Правомерность двойного удержания НДФЛ с отпускных и зарплаты

<h2 id="_1">Налогообложение отпускных и заработной платы: двойное удержание НДФЛ</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленной информации рассмотрим порядок налогообложения отпускных и заработной платы.</p> <h4 id="_3">Правовой статус доходов</h4> <p>Отпускные и заработная плата являются доходами физического лица, подлежащими налогообложению НДФЛ:</p> <blockquote> <p>"6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Порядок исчисления НДФЛ</h4> <p>Ключевое значение имеет механизм расчета налога налоговым агентом (работодателем):</p> <blockquote> <p>"Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам... с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 226, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Также установлено:</p> <blockquote> <p>"Исчисление сумм и уплата налога... производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 226, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Определение даты получения дохода</h4> <blockquote> <p>"1. В целях настоящей главы... дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода... - при получении доходов в денежной форме;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 223, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Оценка правомерности действий бухгалтерии</h4> <p><strong>Ситуация с двойным удержанием НДФЛ является ненормальной и, вероятно, ошибочной.</strong></p> <p>Хотя отпускные действительно включаются в общий доход месяца, законодательство предусматривает <strong>механизм зачета ранее удержанного налога</strong>:</p> <ul> <li>При выплате отпускных НДФЛ удерживается правильно</li> <li>При расчете общего дохода за месяц бухгалтерия должна учесть ранее удержанный налог с отпускных</li> <li>Итоговый НДФЛ за месяц = налог с общего дохода (зарплата + отпускные) - уже удержанный налог с отпускных</li> </ul> <h4 id="2">2. Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li> <p><strong>Обратитесь в бухгалтерию</strong> с просьбой разъяснить расчет и показать применение механизма зачета ранее удержанного налога</p> </li> <li> <p><strong>Проверьте расчетный листок</strong> - в нем должны быть отражены:<br /> - Начисленные отпускные<br /> - Удержанный НДФЛ с отпускных<br /> - Общий доход за месяц<br /> - Общая сумма НДФЛ к удержанию за месяц<br /> - Применение зачета ранее удержанного налога</p> </li> <li> <p>Если бухгалтерия не может дать внятных объяснений или отказывается пересчитать, вы вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию или налоговые органы</p> </li> <li> <p>В случае значительной суммы излишне удержанного налога рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на трудовом и налоговом праве</p> </li> </ol> <p>Помните, что налоговый агент (работодатель) обязан правильно исчислять, удерживать и перечислять налог, а неправомерное удержание НДФЛ является нарушением налогового законодательства.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>