Вопросы по НДФЛ и страховым взносам для иностранного сотрудника в 2024 году

<h2 id="-">Налогообложение и страховые взносы для иностранного сотрудника, работающего удаленно из-за границы</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация заключила трудовой договор с гражданином Украины, который работает удаленно из-за границы. Сотрудник подал заявление о выборе пенсионного страхования на территории Украины. Рассмотрим вопросы налогообложения и страховых взносов.</p> <h3 id="_2">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_3">По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование</h4> <blockquote> <p>"Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг." (Источник: НК РФ, статья 420, пункт 5)</p> </blockquote> <h4 id="_4">По НДФЛ и определению налогового резидентства</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации." (Источник: НК РФ, статья 207)</p> <p>"Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: НК РФ, статья 207, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">По определению источника дохода</h4> <blockquote> <p>"Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: ... вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации)" (Источник: НК РФ, статья 208, пункт 1, подпункт 6.2)</p> </blockquote> <h4 id="_6">По налоговым ставкам для нерезидентов</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 224, пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование</h4> <p><strong>Взносы на ОПС начислять не нужно.</strong> Поскольку сотрудник осуществляет трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации, его доходы не признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с НК РФ.</p> <h4 id="_9">По НДФЛ</h4> <ol> <li> <p><strong>НДФЛ удерживать необходимо</strong>, поскольку доход выплачивается российской организацией и относится к доходам от источников в Российской Федерации.</p> </li> <li> <p><strong>Ставка НДФЛ зависит от налогового резидентства:</strong><br /> - Если сотрудник является налоговым резидентом РФ (находится в России 183 и более дней в течение 12 последовательных месяцев) - <strong>ставка 13%</strong><br /> - Если сотрудник не является налоговым резидентом РФ - <strong>ставка 30%</strong></p> </li> <li> <p><strong>Определение резидентства</strong> - ключевой момент. Учитывая, что сотрудник работает удаленно из-за границы, высока вероятность, что он не является налоговым резидентом РФ, поэтому применяется ставка 30%.</p> </li> </ol> <h4 id="_10">Практические рекомендации</h4> <ol> <li>Определите налоговый статус сотрудника (резидент/нерезидент) на основании фактического времени его нахождения в России.</li> <li>Удерживайте НДФЛ по соответствующей ставке при каждой выплате заработной платы.</li> <li>Не начисляйте страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.</li> <li>Учитывайте, что заявление сотрудника о выборе пенсионного страхования в Украине не отменяет обязанности по уплате НДФЛ в России.</li> <li>Рекомендуется проконсультироваться с адвокатом относительно применения норм международных договоров между Россией и Украиной в области налогообложения.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>