Риск штрафов для компании и юридические последствия для сотрудника при оказании услуг как самозанятый во время работы по трудовому договору

<h2 id="_1">Консультирование работника, оказывавшего услуги своей организации в статусе самозанятого</h2> <h4 id="_2">Анализ ситуации</h4> <p>Ваш знакомый, являясь работником организации на основании трудового договора, параллельно оказывал ей услуги в качестве самозанятого. Это создаёт комплекс правовых рисков как для организации (работодателя), так и для самого работника. Ключевая проблема заключается в том, что выплаты в рамках гражданско-правовых отношений (оформленных через приложение для самозанятых) могли фактически являться частью трудовых отношений, что нарушает требования законодательства.</p> <h4 id="_3">Правовые последствия для организации (работодателя)</h4> <p><strong>1. Налоговые риски: неуплата НДФЛ и страховых взносов.</strong><br /> Организация, выплачивающая вознаграждение физическому лицу, является налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов с таких выплат.</p> <blockquote> <p>"Российские организации... от которых... налогоплательщик получил доходы... обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 226.1).<br /> "Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков... признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц... по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 420.1.1).</p> </blockquote> <p>Поскольку выплаты были оформлены через приложение для самозанятых, организация, скорее всего, не исполнила обязанности налогового агента и не начислила страховые взносы. В случае выявления этого факта налоговым органом, организации будут доначислены суммы НДФЛ, страховых взносов, а также пени за несвоевременную уплату.</p> <blockquote> <p>"В случае выявления... факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 226.10).</p> </blockquote> <p><strong>2. Риск признания отношений трудовыми и административная ответственность.</strong><br /> Закон прямо запрещает маскировку трудовых отношений гражданско-правовыми договорами.</p> <blockquote> <p>"Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, Статья 15).</p> </blockquote> <p>Если налоговые или трудовые инспекции установят, что услуги, оказанные работником в качестве самозанятого, по своей сути входили в его трудовую функцию или выполнялись в рабочее время, эти отношения могут быть переквалифицированы в трудовые. За такое нарушение работодатель понесет административную ответственность.</p> <blockquote> <p>"Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудововые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 5.27.4).</p> </blockquote> <p><strong>3. Риски, связанные с ведением бухгалтерского и налогового учета.</strong><br /> Неправильное отражение выплат может быть квалифицировано как грубое нарушение правил бухгалтерского учета, особенно если оно привело к занижению налогов.</p> <blockquote> <p>"Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету... понимается: занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 15.11, Примечание 1).</p> </blockquote> <h4 id="_4">Правовые последствия для работника</h4> <p><strong>1. Дисциплинарная ответственность.</strong><br /> Совмещение трудовых обязанностей с деятельностью по гражданско-правовому договору с тем же работодателем может быть расценено как нарушение трудовой дисциплины, особенно если это отвлекало его от основных обязанностей или выполнялось в рабочее время. Работодатель вправе применить дисциплинарное взыскание.</p> <blockquote> <p>"За совершение дисциплинарного проступка... работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные взыскания: 1) замечание; 2) выговор; 3) увольнение" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, Статья 192).</p> </blockquote> <p><strong>2. Налоговая ответственность.</strong><br /> Поскольку работник получил доход как самозанятый, он самостоятельно исполнил обязанность по уплате налога на профессиональный доход. В этом аспекте прямой налоговой недоимки у него, вероятно, нет. Однако, если выплаты будут переквалифицированы в трудовой доход, возникнет вопрос о корректности применения налогового режима для самозанятых и возможных доначислений.</p> <p><strong>3. Риск признания деятельности незаконным предпринимательством.</strong><br /> Данный риск минимален, так как он применял специальный налоговый режим для самозанятых, что является легальной формой деятельности. Однако сам факт осуществления такой деятельности в пользу своего же работодателя создает описанные выше комплексные проблемы.</p> <h4 id="_5">Вероятность выявления и процессуальные риски</h4> <p>Вероятность выявления данной схемы налоговыми органами <strong>весьма высока</strong>. Все операции через приложение для самозанятых фиксируются в информационных системах ФНС. Налоговая служба обладает инструментами для перекрестной проверки данных: сверки выплат самозанятым с отчетами организаций (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, Расчетами по страховым взносам). Несоответствие, когда одно лицо одновременно фигурирует как работник и как самозанятый контрагент у одного юрлица, является очевидным сигналом для проведения проверки.</p> <p>Срок давности привлечения к административной ответственности составляет, как правило, один год (КоАП РФ). Срок проведения налоговой проверки и доначисления платежей — три года (НК РФ). Поскольку практика прекращена недавно, сроки давности еще не истекли.</p> <h4 id="_6">Выводы и конкретные рекомендации</h4> <p><strong>Для организации:</strong><br /> 1. <strong>Прекратить практику</strong> незамедлительно.<br /> 2. <strong>Оценить налоговые риски:</strong> рассчитать суммы неудержанного НДФЛ и неначисленных страховых взносов с всех выплат, сделанных работнику как самозанятому. Рассмотреть возможность добровольного внесения уточнений в отчетность и уплаты недоимки с пени, что может смягчить ответственность.<br /> 3. <strong>Подготовиться к возможной проверке:</strong> собрать все документы, связанные с выплатами (акты, переписку), чтобы быть готовыми обосновать гражданско-правовой характер услуг, если это возможно.<br /> 4. <strong>Обратиться к адвокату,</strong> специализирующемуся на налоговом и трудовом праве, для разработки стратегии действий в случае запроса из ФНС или ГИТ.</p> <p><strong>Для работника:</strong><br /> 1. <strong>Быть готовым к вопросам</strong> со стороны работодателя и, возможно, к применению дисциплинарного взыскания.<br /> 2. <strong>Сохранить все документы,</strong> подтверждающие факт оказания услуг и их оплаты (акты, чеки из приложения).<br /> 3. <strong>Проконсультироваться с адвокатом</strong> по трудовому праву на случай, если работодатель решит применить крайнюю меру дисциплинарного взыскания — увольнение. В такой ситуации действия работодателя можно будет оспорить в суде.</p> <p><strong>Общий вывод:</strong> Ситуация является рискованной с высокой вероятностью выявления. Основные финансовые и административные риски лежат на организации-работодателе. Для работника главный риск — дисциплинарное взыскание вплоть до увольнения. Наиболее разумный путь — прекращение данной схемы и, для организации, приведение налоговой отчетности в порядок в добровольном порядке.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>