Налогообложение при наследовании земельного участка с учетом старых прав пользования

<h2 id="_1">Определение срока владения земельным участком для освобождения от НДФЛ при наследовании в советский период</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы получили по наследству в 1985 году жилой дом на праве собственности, расположенный на земельном участке, который находился в постоянном бессрочном пользовании. В 2021 году земельный участок был оформлен в собственность и зарегистрирован в ЕГРН. Вопрос касается определения момента начала течения минимального срока владения земельным участком для освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при его возможной продаже.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <p>Согласно Налоговому кодексу РФ, для освобождения от НДФЛ при продаже недвижимого имущества необходимо соблюдение минимального срока владения:</p> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1 пункт 2)</p> </blockquote> <p>Минимальный срок владения зависит от оснований приобретения права собственности:</p> <blockquote> <p>"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1 пункт 3)</p> </blockquote> <p>Для случаев, не подпадающих под трехлетний срок, установлен пятилетний срок владения.</p> <h3 id="_4">Определение момента начала течения срока владения</h3> <p>Ключевым вопросом является определение момента, с которого начинает течь срок владения земельным участком для целей налогообложения.</p> <p>В представленном контексте из НПА отсутствуют прямые нормы, которые бы определяли момент начала течения срока владения для земельных участков, ранее находившихся в постоянном бессрочном пользовании и оформленных в собственность позднее.</p> <p>Налоговое законодательство не содержит специальных положений о том, что для земельных участков, ранее находившихся в постоянном бессрочном пользовании, срок владения исчисляется с момента первоначального предоставления такого права.</p> <h3 id="_5">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Срок владения исчисляется с 2021 года</strong> - Поскольку в ЕГРН право собственности на земельный участок зарегистрировано в 2021 году, для целей налогообложения срок владения будет исчисляться именно с этой даты.</p> </li> <li> <p><strong>Применение трехлетнего срока</strong> - Так как право собственности на земельный участок получено в порядке наследования (через наследование дома), к нему применяется трехлетний минимальный срок владения.</p> </li> <li> <p><strong>Освобождение от НДФЛ возможно после 2024 года</strong> - Для освобождения от уплаты НДФЛ при продаже земельного участка необходимо, чтобы с момента регистрации права собственности в 2021 году прошло не менее 3 лет, то есть продажа возможна без налогообложения начиная с 2024 года.</p> </li> <li> <p><strong>Риск налоговых претензий</strong> - При попытке исчислять срок владения с 1985 года на основании Федерального закона № 150-ФЗ существует высокий риск претензий со стороны налоговых органов, поскольку налоговое законодательство прямо не предусматривает такого подхода.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендация</strong> - Для минимизации налоговых рисков рекомендуется придерживаться официальной даты регистрации права собственности в ЕГРН (2021 год) при определении срока владения. В случае возникновения спора с налоговыми органами может потребоваться обращение к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>