Налог с продажи земельного участка: с какого момента считать срок владения?

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже земельного участка, переоформленного из постоянного бессрочного пользования в собственность</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы получили земельный участок по наследству в 1975 году на праве постоянного бессрочного пользования и оформили право собственности только в 2021 году. При продаже этого участка возникает вопрос о моменте начала исчисления срока владения для целей налогообложения.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1 пункт 2)</p> <p>"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; ..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1 пункт 3)</p> <p>"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1 пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Особенности исчисления срока владения</h3> <p>Ключевым моментом является то, что налоговое законодательство связывает начало течения срока владения именно с моментом возникновения <strong>права собственности</strong>, а не с моментом возникновения иных вещных прав:</p> <ul> <li>Постоянное бессрочное пользование является ограниченным вещным правом, но не правом собственности</li> <li>Для целей налогообложения срок владения исчисляется с момента государственной регистрации права собственности</li> </ul> <blockquote> <p>"Государственная регистрация прав на объекты недвижимости, указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи, в Едином государственном реестре недвижимости обязательна при государственной регистрации перехода таких прав, их ограничения и обременения объектов недвижимости..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", статья 69 пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Срок владения для целей налогообложения исчисляется с 2021 года</strong> - с момента государственной регистрации права собственности в ЕГРН.</p> </li> <li> <p><strong>Период владения на праве постоянного бессрочного пользования не засчитывается</strong> в минимальный предельный срок владения для освобождения от налога при продаже.</p> </li> <li> <p><strong>Минимальный срок владения</strong> для вашего случая составляет:<br /> - 3 года - если наследодатель был вашим близким родственником<br /> - 5 лет - в иных случаях</p> </li> <li> <p><strong>Если вы продадите участок до истечения минимального срока владения</strong>, доход от продажи будет подлежать налогообложению по ставке 13% (НДФЛ).</p> </li> <li> <p>Для точного определения вашей ситуации и возможных вариантов минимизации налоговых обязательств рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом и земельном праве.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>