Возможность аннулирования налоговой декларации новым кредитором и риски для продавца компании

<h2 id="_1">Ответственность предыдущего владельца компании за налоговые долги после продажи</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Продажа компании по договору купли-продажи не освобождает предыдущего владельца от ответственности за налоговые нарушения, совершенные в период его управления компанией.</p> <h3 id="_3">Правомочия нового кредитора</h3> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)</p> </blockquote> <p>Новый владелец компании имеет право обращаться в налоговые органы с заявлениями о выявленных нарушениях, однако непосредственно отменять или корректировать налоговые декларации, поданные предыдущим владельцем, он не может.</p> <h3 id="_4">Ответственность за налоговые правонарушения</h3> <blockquote> <p>"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 106)</p> <p>"Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 107)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Возможность налоговых проверок</h3> <blockquote> <p>"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 87)</p> </blockquote> <p>Налоговые органы вправе проводить проверки деятельности компании за периоды, когда ею управлял предыдущий владелец.</p> <h3 id="_6">Сроки давности привлечения к ответственности</h3> <blockquote> <p>"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 113)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Санкции за налоговые нарушения</h3> <blockquote> <p>"Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 114)</p> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) [...] влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Новый владелец может инициировать процедуру выявления нарушений</strong>, но не может самостоятельно отменять налоговые декларации, поданные предыдущим владельцем.</p> </li> <li> <p><strong>Ответственность за налоговые правонарушения</strong> периода предыдущего владения сохраняется за юридическим лицом, однако если нарушения были совершены по вине предыдущего владельца, к нему может быть предъявлен регрессный иск.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые органы вправе провести проверку</strong> деятельности компании за периоды управления предыдущим владельцем в пределах трехлетнего срока давности.</p> </li> <li> <p><strong>Дополнительные штрафы</strong> могут быть начислены компании, а не лично предыдущему владельцу, если иное не предусмотрено договором купли-продажи.</p> </li> <li> <p>Рекомендуется обратиться к адвокату для анализа условий договора купли-продажи на предмет распределения ответственности за выявленные налоговые нарушения предыдущих периодов.</p> </li> <li> <p>Предыдущему владельцу следует подготовить документальное обоснование своих действий при подаче налоговой отчетности, чтобы минимизировать риски при возможной налоговой проверке.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>