Какие законы позволяют исключить НДС из сметы при торгах на софинансирование строительных работ?

<h2 id="44-">Исключение НДС из сметы при софинансировании строительства спортивной площадки ТОС и бюджетными средствами по 44-ФЗ</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь заказчиком (ТОС), который осуществляет закупку строительных работ по благоустройству спортивной площадки в рамках софинансирования: часть средств — взносы жильцов, часть — бюджетные средства, выделенные по конкурсу в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ. Подрядчик включил НДС в смету, но вы, как заказчик, требуете его исключить.</p> <p>Ключевой вопрос: должен ли НДС включаться в цену контракта (смету), если заказчиком выступает ТОС (некоммерческая организация, не являющаяся плательщиком НДС), а финансирование частично является бюджетным?</p> <h3 id="_2">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="1">1. Статус ТОС как заказчика и налогоплательщика</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу РФ, плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели.</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость ... признаются: организации; индивидуальные предприниматели..." (Источник: НК РФ, статья 143, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Территориальное общественное самоуправление (ТОС), как правило, является некоммерческой организацией. Если ТОС не осуществляет деятельность, признаваемую объектом налогообложения НДС (например, реализацию товаров, работ, услуг на возмездной основе в рамках предпринимательской деятельности), и не зарегистрировано в качестве налогоплательщика НДС, оно <strong>не является плательщиком этого налога</strong>.</p> <h4 id="2">2. Порядок предъявления НДС покупателю</h4> <p>Норма налогового законодательства обязывает продавца (подрядчика) предъявить НДС покупателю.</p> <blockquote> <p>"При реализации товаров (работ, услуг) ... налогоплательщик ... обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) ... соответствующую сумму налога." (Источник: НК РФ, статья 168, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Однако это правило действует, если покупатель является налогоплательщиком НДС или если иное не предусмотрено законодательством.</strong> Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС и не может принять этот налог к вычету, включение НДС в цену контракта приводит к необоснованному увеличению расходов, так как заказчик не сможет компенсировать эту сумму через налоговый вычет.</p> <h4 id="3">3. Особенности финансирования за счет бюджетных средств</h4> <p>Налоговый кодекс содержит специальную норму, регулирующую учет НДС при использовании бюджетных средств.</p> <blockquote> <p>"В случае приобретения товаров (работ, услуг) ... полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога, предъявленные налогоплательщику ... вычету не подлежат." (Источник: НК РФ, статья 170, пункт 2.1)</p> </blockquote> <p>Хотя эта норма адресована налогоплательщику-приобретателю (которым в целях НДС может быть подрядчик), она указывает на общий принцип: бюджетные средства не предназначены для возмещения НДС через налоговые вычеты в рамках такой схемы финансирования. Это косвенно подтверждает, что при формировании цены за счет бюджетных источников НДС не должен увеличивать стоимость контракта для заказчика.</p> <h4 id="4-44-">4. Правила формирования цены контракта по 44-ФЗ</h4> <p>Закон о контрактной системе прямо регулирует вопрос учета налогов в цене контракта.</p> <blockquote> <p>"...об уменьшении суммы, подлежащей уплате заказчиком ... на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, связанных с оплатой контракта, если ... такие налоги, сборы и иные обязательные платежи подлежат уплате ... заказчиком." (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе...", статья 34, часть 13, пункт 2)</p> </blockquote> <p><strong>Ключевая фраза — "если ... подлежат уплате заказчиком".</strong> Если ТОС как заказчик не является плательщиком НДС (не состоит на учете в этом качестве и не осуществляет облагаемые НДС операции в рамках данной деятельности), то у него не возникает обязанности по уплате этого налога в бюджет в связи с оплатой контракта. Следовательно, цена контракта должна быть уменьшена на сумму НДС.</p> <h4 id="5">5. Отсутствие льготы по НДС для строительных работ по благоустройству</h4> <p>В предоставленном контексте из НК РФ отсутствуют нормы, которые прямо освобождали бы от обложения НДС строительные работы по укладке покрытия и установке ограждения для спортивной площадки, даже если они финансируются за счет смешанных источников.</p> <p>Операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в статье 149 НК РФ. Среди них есть, например, услуги по организации спортивных мероприятий (подп. 14.1 п. 2 ст. 149), но это не относится к строительно-монтажным работам. Также есть льгота для некоммерческих организаций в рамках реализации федеральных проектов за счет субсидий (подп. 41 п. 2 ст. 149), но она применима только к федеральным проектам и субсидиям, прямо указанным в законе о федеральном бюджете.</p> <blockquote> <p>"(В тексте статьи 149 НК РФ отсутствуют подпункты, прямо освобождающие от НДС строительные работы по благоустройству, выполняемые для ТОС или при смешанном финансировании бюджетных средств и средств граждан.)" (Источник: НК РФ, статья 149, примечание из контекста)</p> </blockquote> <p>Таким образом, требование об исключении НДС обосновывается не льготой, а <strong>особенностями статуса заказчика и правилами формирования цены в госзакупках</strong>.</p> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Правовая позиция для заказчика (ТОС) является обоснованной.</strong> Вы можете требовать исключения НДС из начальной (максимальной) цены контракта (сметы) на основании следующего:</p> <ul> <li>ТОС, не являясь плательщиком НДС в рамках данной деятельности, не имеет обязанности уплачивать этот налог в бюджет при оплате работ.</li> <li>Согласно части 13 статьи 44-ФЗ, цена контракта уменьшается на сумму налогов, подлежащих уплате заказчиком. Поскольку у ТОС такой обязанности нет, НДС не должен формировать цену контракта.</li> <li>Часть финансирования — бюджетные средства, использование которых для оплаты НДС, не подлежащего вычету, является нецелевым.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Конкретные шаги:</strong></p> <ul> <li><strong>Подготовьте официальное мотивированное обращение</strong> в закупочное ведомство (или в адрес заказчика от имени ТОС) со ссылками на указанные нормы права. Укажите, что п. 2 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ прямо предусматривает формирование цены без НДС, если заказчик не является его плательщиком.</li> <li><strong>Предоставьте документы, подтверждающие статус ТОС</strong> как некоммерческой организации, не осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую НДС, в рамках данного проекта.</li> <li><strong>Настаивайте на применении метода формирования цены</strong> в соответствии с 44-ФЗ. В документации о закупке и проекте контракта должно быть прямо указано, что цена контракта определяется без учета НДС, а в счетах-фактурах от подрядчика должна стоять пометка "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ).</li> <li><strong>Укажите на ошибочность утверждения об отсутствии практики.</strong> Такая практика существует и основана на прямом применении закона. Отсутствие у ведомства подобного опыта не отменяет требований законодательства.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Если ведомство продолжает отказывать:</strong></p> <ul> <li>Вы вправе обжаловать действия (бездействие) заказчика и закупочной комиссии в вышестоящий орган, контролирующий осуществление закупок (например, Федеральную антимонопольную службу или её территориальное управление), либо в суд.</li> <li>Для подготовки жалобы или искового заявления целесообразно обратиться за помощью к <strong>адвокату</strong>, специализирующемуся на спорах в сфере госзакупок и налогового права.</li> </ul> </li> </ol> <p><strong>Итог:</strong> Ваше требование убрать НДС из сметы правомерно. Оно основано на системном толковании норм Налогового кодекса и Закона о контрактной системе (44-ФЗ). Закупочное ведомство обязано учитывать статус заказчика (ТОС) как лица, не уплачивающего НДС, при формировании цены контракта.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>