Учет доходов от договоров с бюджетными организациями при работе на патенте и оформление документов

<h2 id="_1">Учёт доходов от продаж бюджетным организациям при применении ПСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы применяете патентную систему налогообложения (ПСН) для розничной торговли, но часть выручки поступает от продаж бюджетным организациям по договорам поставки и контрактам, заключенным по результатам торгов. Ключевой вопрос — можно ли учитывать эти доходы в рамках ПСН или необходимо применять УСН.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">Критерии розничной торговли</h4> <blockquote> <p>"По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью" (Гражданский кодекс РФ, статья 492)</p> <p>"По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием" (Гражданский кодекс РФ, статья 506)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности поставок для государственных нужд</h4> <blockquote> <p>"Поставка товаров для государственных или муниципальных нужд осуществляется на основе государственного или муниципального контракта на поставку товаров для государственных или муниципальных нужд, а также заключаемых в соответствии с ним договоров поставки товаров для государственных или муниципальных нужд" (Гражданский кодекс РФ, статья 525)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Налоговые последствия при совмещении режимов</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Налоговый кодекс РФ, статья 346.18 пункт 8)</p> <p>"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения... в случае, если налогоплательщиком, применяющим патентную систему налогообложения по видам предпринимательской деятельности... была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле" (Налоговый кодекс РФ, статья 346.45 пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Квалификация операций</h4> <p>Продажи бюджетным организациям по договорам поставки и контрактам, заключенным по результатам торгов, <strong>не являются розничной торговлей</strong> в целях применения ПСН, поскольку:<br /> - Товары приобретаются для нужд организаций, а не для личного использования<br /> - Отношения регулируются нормами о поставке, а не о розничной купле-продаже<br /> - Даже если договор назван "договором розничной купли-продажи", определяющее значение имеет фактическое назначение товаров</p> <h4 id="2">2. Налоговые последствия</h4> <ul> <li><strong>Доходы от продаж бюджетным организациям нельзя учитывать на ПСН</strong></li> <li>Если вы продолжите учитывать такие доходы на ПСН, рискуете утратить право на применение патентной системы</li> <li>Рекомендуется вести раздельный учет: розничные продажи — на ПСН, продажи организациям — на УСН</li> </ul> <h4 id="3">3. Рекомендации по оформлению договоров</h4> <ul> <li>Не пытайтесь переоформлять договоры поставки как розничные — это не изменит их экономической сути</li> <li>Заключайте отдельные договоры для розничной торговли и для поставок организациям</li> <li>Ведите четкий раздельный учет доходов по разным видам деятельности</li> </ul> <h4 id="4">4. Учет доходов от контрактов по результатам торгов</h4> <p>Доходы от контрактов, заключенных по результатам торгов, также не относятся к розничной торговле и должны учитываться на УСН.</p> <h4 id="5">5. Практические шаги</h4> <ol> <li>Подайте уведомление о переходе на УСН для деятельности по поставкам организациям</li> <li>Организуйте раздельный учет доходов по ПСН и УСН</li> <li>Учтите, что совокупные доходы по всем режимам не должны превышать установленные лимиты</li> </ol> <p>Для детальной проработки вопроса и минимизации налоговых рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>