Вопрос о применении льготы по налогу на имущество после изменения стоимости объекта недвижимости

<h2 id="_1">Применение льготы по налогу на имущество после переоценки стоимости причала</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша компания владеет причалом как объектом инвестиционной недвижимости, который ранее подпадал под льготу по налогу на имущество согласно статье 376 НК РФ. После переоценки объекта в конце 2024 года его стоимость увеличилась с 9 до 24 миллионов рублей. Ключевой вопрос — сохраняется ли право на льготу при таком изменении стоимости.</p> <h3 id="_3">Применимые нормативные положения</h3> <h4 id="_4">Условия применения льготы</h4> <blockquote> <p>"Налоговая база, определяемая как среднегодовая стоимость имущества, уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях Российской Федерации, портовых гидротехнических сооружений..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 376 пункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Порядок исчисления налога с учетом льгот</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 52 пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Право на отказ от льготы</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 56 пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">Сохранение права на льготу</h4> <p><strong>Льгота сохраняется</strong> после переоценки стоимости причала. Из анализа нормы статьи 376 пункта 6 НК РФ следует, что право на льготу связано с самим фактом наличия гидротехнического сооружения и осуществления капитальных вложений в него, а не с конкретной величиной его стоимости.</p> <h4 id="_9">Порядок действий</h4> <ol> <li> <p><strong>Продолжайте применять льготу</strong> — переоценка объекта не является основанием для автоматической утраты права на льготу.</p> </li> <li> <p><strong>Учитывайте новую стоимость</strong> — при расчете среднегодовой стоимости имущества для определения налоговой базы используйте переоцененную стоимость 24 млн рублей, но применяйте к этой базе установленную льготу.</p> </li> <li> <p><strong>Подготовьте документы</strong> — обеспечьте наличие документов, подтверждающих:<br /> - Факт переоценки объекта<br /> - Отчет об оценке, соответствующий требованиям законодательства об оценочной деятельности<br /> - Отнесение объекта к гидротехническим сооружениям</p> </li> <li> <p><strong>Подавайте уточненные расчеты</strong> при необходимости:</p> <blockquote> <p>"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 81 пункт 1)</p> </blockquote> </li> </ol> <h4 id="_10">Риски и дополнительная проверка</h4> <p>Рекомендую дополнительно проверить, не превышает ли новая стоимость объекта лимиты, установленные для применения льготы в региональном законодательстве (если такие лимиты установлены). Также убедитесь, что переоценка проведена в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности".</p> <p>В случае возникновения споров с налоговыми органами относительно применения льготы после переоценки, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>