Применение ПСН для розничной торговли в части помещения при совмещении с УСН

<h2 id="_1">Применение ПСН для розничной торговли в части арендуемого помещения при совмещении с УСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете осуществлять два вида деятельности: розничную торговлю и оказание услуг по проведению творческих мастер-классов. Розничная торговля будет осуществляться в изолированной зоне площадью 14 кв.м, а остальная часть помещения (86 кв.м) будет использоваться для услуг и вспомогательных нужд на УСН. У вас есть документация, подтверждающая изолированность торговой зоны.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Совмещение налоговых режимов</h4> <p>Законодательство допускает совмещение патентной системы налогообложения (ПСН) и упрощенной системы налогообложения (УСН) для одного налогоплательщика.</p> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: НК РФ, статья 346.11, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="-">Ключевой критерий для ПСН - площадь торгового зала</h4> <p>Для целей применения ПСН к розничной торговле решающее значение имеет именно площадь торгового зала, а не общая площадь арендуемого помещения.</p> <blockquote> <p>"В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов [...] учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.13, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Обязательность раздельного учета</h4> <p>При совмещении режимов необходимо вести строгий раздельный учет доходов и расходов.</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)</p> <p>"В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Совмещение режимов возможно</strong> - вы можете применять ПСН для розничной торговли на площади 14 кв.м и УСН для остальных видов деятельности.</p> </li> <li> <p><strong>Критическое значение имеет изолированность торговой зоны</strong> - наличие документального подтверждения изолированности торговой зоны является важным аргументом для налоговых органов.</p> </li> <li> <p><strong>Обязателен раздельный учет</strong> - необходимо организовать:<br /> - Раздельный учет доходов по каждому виду деятельности<br /> - Раздельный учет расходов, непосредственно связанных с каждым видом деятельности<br /> - Пропорциональное распределение общих расходов между режимами</p> </li> <li> <p><strong>Контроль лимитов доходов</strong> - при совмещении режимов общий лимит доходов составляет 450 млн рублей для УСН и 60 млн рублей для ПСН, при этом доходы по обоим режимам суммируются для контроля ограничений.</p> </li> <li> <p><strong>Риски и ответственность</strong> - неправильное ведение раздельного учета может повлечь:</p> <blockquote> <p>"Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 120)<br /> "Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы" (Источник: НК РФ, статья 122)</p> </blockquote> </li> </ol> <p><strong>Рекомендация</strong>: Перед принятием решения рекомендую проконсультироваться с адвокатом для анализа вашей документации по планировке помещений и разработки системы раздельного учета, соответствующей требованиям налогового законодательства.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>