Совмещение патента и УСН для ветаптеки: продажа маркированных лекарств и товаров для животных в одном помещении

<h2 id="_1">Совмещение патентной системы налогообложения и УСН при продаже ветеринарных препаратов и товаров для животных</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы осуществляете два вида деятельности в одном торговом зале:<br /> 1. Реализация маркированных лекарственных средств для животных на патентной системе налогообложения<br /> 2. Продажа товаров для животных (лежанки, когтеточки) на УСН 6% с объектом "доходы"</p> <h3 id="_3">Правовое обоснование</h3> <h4 id="1">1. Допустимость совмещения налоговых режимов</h4> <blockquote> <p>"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом" (Источник: НК РФ Статья 346.11, пункт 5)</p> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: НК РФ Статья 346.11, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Совмещение патентной системы и УСН законодательством разрешено.</p> <h4 id="2">2. Требования к раздельному учету</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.18, пункт 8)</p> <p>"В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов" (Источник: НК РФ Статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Ограничения по доходам</h4> <blockquote> <p>"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)</p> <p>"В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Риски и рекомендации</h3> <h4 id="_5">Потенциальные риски:</h4> <ol> <li><strong>Нарушение раздельного учета</strong> - может привести к штрафам в размере 10-40 тысяч рублей согласно статье 120 НК РФ</li> <li><strong>Превышение лимита доходов</strong> - совокупный доход по обоим режимам не должен превышать 450 млн рублей для УСН и 60 млн рублей для патента</li> <li><strong>Смешение операций</strong> - необходимо четко разграничивать операции по разным видам деятельности</li> </ol> <h4 id="_6">Рекомендации:</h4> <ol> <li><strong>Обязательно ведите раздельный учет</strong> доходов и расходов по каждому виду деятельности</li> <li><strong>Разработайте методику распределения</strong> общих расходов пропорционально доходам</li> <li><strong>Ведите отдельные книги учета</strong>:<br /> - Книгу учета доходов и расходов для УСН<br /> - Книгу учета доходов для патентной системы</li> <li><strong>Обеспечьте документальное разделение</strong> операций (отдельные чеки, товарные группы в учетной системе)</li> <li><strong>Следите за лимитами доходов</strong> по обоим режимам в совокупности</li> </ol> <h3 id="_7">Вывод</h3> <p>Совмещение патентной системы налогообложения для продажи маркированных лекарственных средств и УСН 6% для реализации товаров для животных <strong>законно допустимо</strong> при условии:</p> <ol> <li>Соблюдения требований к раздельному учету доходов и расходов</li> <li>Непревышения установленных лимитов доходов</li> <li>Правильного документального оформления операций по разным видам деятельности</li> </ol> <p>Проблем с контролирующими органами не возникнет при строгом соблюдении требований налогового законодательства к ведению раздельного учета.</p> <p>Для минимизации рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки внутренних процедур раздельного учета и документального сопровождения операций.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>