Обязанность ИП как главы КФХ на ЕСХН по уплате 1% страховых взносов при доходе свыше 300 тысяч рублей: юридические основания и детали

<h2 id="300-000">Обязанность по уплате дополнительных страховых взносов для главы КФХ на ЕСХН при доходе свыше 300 000 рублей</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем — главой крестьянского (фермерского) хозяйства (КФХ), применяющим единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Ваш доход за год превысил 300 000 рублей, и вы спрашиваете, нужно ли платить дополнительный 1% страховых взносов с суммы превышения, а также о порядке расчёта, сроках и наличии льгот для КФХ.</p> <h3 id="_2">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Отношение главы КФХ к плательщикам страховых взносов</h4> <p>Согласно законодательству, глава фермерского хозяйства без образования юридического лица является индивидуальным предпринимателем и признается плательщиком страховых взносов.</p> <blockquote> <p>"Плательщиками страховых взносов ... признаются следующие лица: ... 2) индивидуальные предприниматели ... (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)." (Источник: Налоговый кодекс РФ, Статья 419, пункт 1, подпункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Особый порядок уплаты взносов главой КФХ</h4> <p>Для глав КФХ установлен специальный порядок уплаты фиксированных страховых взносов. Они платят взносы не только за себя, но и за каждого члена хозяйства.</p> <blockquote> <p>"Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства." (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 2)<br /> "Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства." (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 2.1)</p> </blockquote> <p><strong>Важно:</strong> Эти пункты регулируют уплату <em>фиксированной</em> части взносов. Они не отменяют общее правило об уплате дополнительного взноса при доходе свыше 300 000 рублей.</p> <h4 id="3-1">3. Правила уплаты дополнительного 1% взноса</h4> <p>Общее правило для всех ИП, включая глав КФХ, действует следующим образом:</p> <blockquote> <p>"...в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере ... а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период." (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 1.2, подпункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Определение дохода для расчёта взноса при ЕСХН</h4> <p>Для плательщиков, применяющих ЕСХН, база для расчёта дополнительного взноса определяется особым образом.</p> <blockquote> <p>"для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;" (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 9, подпункт 2)</p> </blockquote> <p>Это означает, что для расчёта дохода, с которого исчисляется дополнительный 1%, используется не вся выручка, а доходы, определяемые для целей ЕСХН.</p> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ Статья 346.5, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Доходы определяются кассовым методом (на дату поступления денежных средств или иного имущества). Сумма расходов при этом <strong>не вычитается</strong> для целей расчёта базы для страховых взносов. База — это именно доход, а не прибыль (разница между доходом и расходом).</p> <h4 id="5">5. Сроки уплаты дополнительного взноса</h4> <p>Предоставленный контекст из НПА не содержит конкретных сроков уплаты дополнительного 1% страхового взноса. Эта информация обычно содержится в пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, который в контекст не вошёл. Согласно общему правилу, дополнительный взнос необходимо уплатить не позднее <strong>1 июля года, следующего за истёкшим расчётным периодом</strong> (календарным годом).</p> <h4 id="6">6. Льготы для КФХ по страховым взносам</h4> <p>Из предоставленного контекста следует, что специальные нормы для КФХ касаются <strong>только</strong> порядка уплаты <em>фиксированных</em> взносов (уплата за всех членов хозяйства). Ни в статьях о ЕСХН, ни в статьях о страховых взносах не обнаружено норм, освобождающих главу КФХ от обязанности по уплате дополнительного 1% взноса при превышении дохода в 300 000 рублей.</p> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Обязанность уплаты:</strong> <strong>Да, вам необходимо уплатить дополнительный страховой взнос в размере 1%</strong> с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за год. Специальный статус главы КФХ и применение ЕСХН не отменяют этой обязанности, установленной для всех индивидуальных предпринимателей.</p> </li> <li> <p><strong>Расчёт базы (какую сумму учитывать):</strong> Для расчёта берётся не вся выручка, а <strong>доход, определяемый для целей ЕСХН</strong> согласно ст. 346.5 НК РФ (доходы, учитываемые при расчёте налоговой базы по ЕСХН). Это доход, полученный кассовым методом. Расходы при определении этой базы для страховых взносов <strong>не учитываются</strong>. Если ваш доход по правилам ЕСХН составил, например, 2 000 000 рублей, то дополнительный взнос составит 1% от (2 000 000 - 300 000) = 17 000 рублей.</p> </li> <li> <p><strong>Срок уплаты:</strong> Дополнительный взнос (1% с суммы превышения) необходимо перечислить в бюджет <strong>не позднее 1 июля года, следующего за отчётным</strong>. Например, за 2024 год взнос нужно уплатить до 01.07.2025. Для уточнения актуальных сроков рекомендую обратиться к тексту пункта 2 статьи 432 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Особенности для КФХ:</strong> Специальные правила для КФХ касаются <strong>только фиксированной части</strong> взносов (вы платите фиксированную сумму, умноженную на количество членов хозяйства). <strong>Льгот по дополнительному 1% взносу для КФХ не предусмотрено.</strong> Нормы, освобождающие от уплаты ЕСХН, не распространяются на страховые взносы.<br /> &gt;"Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: НК РФ Статья 346.1, пункт 3)</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации:</strong></p> <ul> <li>Для точного расчёта дохода, являющегося базой для взносов, используйте данные из своей <strong>Книги учёта доходов и расходов (КУДиР) для ЕСХН</strong>.</li> <li>Учитывайте, что существует предельная величина дополнительного взноса (ограничение сверху), которая ежегодно устанавливается. В предоставленном контексте указаны лимиты на 2023-2027 годы.</li> <li>Ввиду специфики расчётов и важности соблюдения сроков для избежания пеней, <strong>рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером или адвокатом</strong>, специализирующимся на налогообложении сельхозпроизводителей, для проверки расчётов и актуальности нормативной базы.</li> </ul> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>