Обязан ли ИП-художник использовать кассовый аппарат с 1 марта 2025 года по новому закону ФЗ №273-ФЗ?

<h2 id="_1">Обязанность ИП на УСН применять кассовый аппарат при продаже картин на выставках и ярмарках</h2> <h4 id="_2">Анализ ситуации</h4> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН, занимаетесь продажей картин собственного изготовления на разовых мероприятиях (вернисажи, ярмарки). Ваш вопрос касается обязанности с 01.03.2025 года применять контрольно-кассовую технику (ККТ) в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 08.08.2024 № 273-ФЗ, и последствий для вашего налогового режима.</p> <h4 id="_3">Применимые нормы законодательства</h4> <ol> <li> <p><strong>Общее правило применения ККТ:</strong><br /> &gt;"Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 1.2, часть 1)</p> <p>Это означает, что обязанность применять ККТ при расчетах (прием денежных средств) является общим правилом для всех, включая ИП на УСН.</p> </li> <li> <p><strong>Исключения, связанные с торговлей на ярмарках и выставках:</strong><br /> В законе установлены некоторые исключения, но они, судя по предоставленному контексту, не распространяются на вашу ситуацию.</p> <ul> <li>Освобождение от применения ККТ предоставлено <strong>плательщикам ЕСХН</strong> при торговле на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест, если общая площадь не превышает 15 кв. м.<br /> &gt;"осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи... на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест при условии, что совокупная площадь торговых мест... не превышает пятнадцати квадратных метров;" (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 2, пункт 2)</li> <li>Также льгота есть для <strong>ИП на патентной системе налогообложения (ПСН)</strong>, осуществляющих определенные виды деятельности (перечислены в законе) на ярмарках, проводимых только в выходные и праздничные дни.<br /> &gt;"Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64, 66 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты... на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки... без применения контрольно-кассовой техники." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 2, пункт 2.4)</li> </ul> <p><strong>Важно:</strong> В контексте нет исключения для ИП на УСН, торгующих произведениями искусства собственного изготовления на ярмарках или выставках. Также не найдено упоминания ОКВЭД 90.03 как основания для освобождения от применения ККТ.</p> </li> <li> <p><strong>Исключение для народных промыслов:</strong><br /> В законе есть исключение для "реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов". Однако, ваша деятельность по ОКВЭД 90.03 "Деятельность в области искусства" и создание картин не автоматически приравнивается к народным художественным промыслам, которые имеют особый статус и регулируются отдельным законодательством. Без дополнительного подтверждения статуса изделия народного промысла на данное исключение опираться нельзя.</p> </li> <li> <p><strong>Особенности применения ККТ при разносной торговле:</strong><br /> Ваша деятельность на выставках может быть классифицирована как разносная торговля. Закон позволяет в таких случаях применять ККТ, расположенную вне места расчета (например, онлайн-кассу в виде мобильного приложения на смартфоне).<br /> &gt;"Пользователи вправе применять контрольно-кассовую технику... расположенную вне места совершения расчетов, в следующих случаях: 1) при осуществлении расчетов... за реализуемый товар при разносной торговле..." (Источник: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...", Статья 1.2, пункт 5.6)</p> </li> <li> <p><strong>Влияние на УСН и учет расходов:</strong><br /> Применение или неприменение ККТ <strong>не влияет напрямую на право применять УСН</strong>. УСН — это налоговый режим, переход на который и соблюдение его условий регулируются главой 26.2 НК РФ. Однако, неприменение ККТ влечет административную ответственность.<br /> Если вы приобретете и будете применять ККТ, то расходы на ее обслуживание можно учесть при расчете налога, но только если вы выбрали объект налогообложения <strong>"доходы минус расходы"</strong>.<br /> &gt;"При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: ... 35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 346.16, пункт 1, подпункт 35)<br /> При объекте "доходы" такие расходы не уменьшают налоговую базу.</p> </li> <li> <p><strong>Ответственность за неприменение ККТ:</strong><br /> Неприменение ККТ влечет административную ответственность.<br /> &gt;"Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей." (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 14.5, часть 2)<br /> Согласно КоАП РФ, ИП несут административную ответственность как должностные лица.<br /> &gt;"Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если настоящим Кодексом не установлено иное." (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Статья 2.4, примечание)</p> </li> </ol> <h4 id="_4">Выводы и рекомендации</h4> <ol> <li> <p><strong>Обязанность применять ККТ:</strong> Исходя из анализа контекста, с 01.03.2025 года <strong>вы обязаны применять контрольно-кассовую технику</strong> при расчетах с покупателями на вернисажах и ярмарках. Общее правило об обязательности ККТ действует для всех ИП, а специальных исключений для вашего вида деятельности (ОКВЭД 90.03) и налогового режима (УСН) в предоставленных документах не установлено. "Разовый" характер продаж также не является основанием для освобождения, если это расчеты в рамках предпринимательской деятельности.</p> </li> <li> <p><strong>Влияние на УСН:</strong> Сам факт применения или неприменения ККТ <strong>не приведет к потере права на УСН</strong>. Право на УСН утрачивается по основаниям, указанным в НК РФ (например, превышение лимита доходов, численности работников). Однако <strong>неприменение ККТ повлечет административный штраф</strong> по статье 14.5 КоАП РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Что делать:</strong></p> <ul> <li><strong>Приобрести и зарегистрировать онлайн-кассу.</strong> Для работы на выездных мероприятиях целесообразно рассмотреть мобильные решения (онлайн-касса на смартфоне или компактное автономное устройство).</li> <li><strong>Заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД).</strong></li> <li><strong>Выдавать покупателям кассовый чек</strong> (на бумаге и/или в электронной форме).</li> <li>Если вы применяете УСН "доходы минус расходы", сохраняйте документы, подтверждающие расходы на приобретение и обслуживание ККТ, для их учета при расчете налога.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Где уточнить:</strong> В предоставленном контексте нет исчерпывающего списка всех исключений из закона о ККТ. Для окончательного подтверждения отсутствия льгот именно для вашего случая рекомендую обратиться за разъяснениями в вашу налоговую инспекцию или к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и вопросах предпринимательства. Вы также можете самостоятельно изучить актуальную версию Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ на официальном интернет-портале правовой информации.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>