Получение налоговых вычетов за лечение и благотворительность после прекращения деятельности ИП

<h2 id="_1">Право на налоговые вычеты после прекращения деятельности ИП и устройства на работу по трудовому договору</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы прекратили деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), применявшего упрощенную систему налогообложения (УСН), во втором квартале года, а затем в том же году получили доходы по трудовому договору, с которых работодатель удерживал НДФЛ по ставке 13%. В течение всего этого года у вас были расходы на медицинские услуги и благотворительные взносы.</p> <p>Ключевой момент заключается в том, что в одном налоговом периоде (календарном году) у вас были доходы двух видов:<br /> 1. Доходы от предпринимательской деятельности, которые не облагались НДФЛ в связи с применением УСН.<br /> 2. Доходы от работы по найму, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Особенности налогообложения ИП на УСН</h4> <blockquote> <p>"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности...)" (Источник: НК РФ, статья 346.11, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Это означает, что доходы, которые вы получили в период деятельности ИП на УСН, не облагались НДФЛ и, соответственно, не создавали базу для применения налоговых вычетов.</p> <h4 id="2">2. Правила применения социальных налоговых вычетов</h4> <blockquote> <p>"Социальные налоговые вычеты... предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 150 000 рублей за налоговый период" (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 2)</p> <p>"Социальные налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода..." (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Порядок определения налоговой базы при наличии разных видов доходов</h4> <blockquote> <p>"Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки" (Источник: НК РФ, статья 210, пункт 2)</p> <p>"Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению... уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса... Если иное не установлено настоящей статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты... не применяются" (Источник: НК РФ, статья 210, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Это означает, что налоговые вычеты применяются только к доходам, которые формируют "основную налоговую базу", то есть облагаются НДФЛ по ставке 13%.</p> <h3 id="_4">Ответы на ваши вопросы</h3> <h4 id="1_1">1. Могу ли я заявить вычеты за медицинские услуги и благотворительные взносы?</h4> <p><strong>Да, можете, но с ограничениями.</strong></p> <p>Вы имеете право на социальные налоговые вычеты по НДФЛ на лечение и благотворительность, но только в той части, которая относится к доходам, полученным по трудовому договору и облагаемым НДФЛ по ставке 13%.</p> <h4 id="2_1">2. Учитывать нужно все расходы за год или только после закрытия ИП?</h4> <p><strong>Учитываются все ваши фактические расходы на медицинские услуги и благотворительные взносы, произведенные в течение всего календарного года</strong>, независимо от того, в какой период (до или после прекращения деятельности ИП) они были осуществлены.</p> <p>Однако важно понимать следующее:</p> <ol> <li><strong>Вычеты применяются только к доходам, облагаемым НДФЛ</strong> - то есть к вашей заработной плате, полученной после устройства на работу.</li> <li><strong>Сумма вычета не может превышать сумму уплаченного вами НДФЛ</strong> с доходов по трудовому договору.</li> <li><strong>Действуют установленные законом лимиты</strong>:<br /> - По лечению - общая сумма социальных вычетов (за исключением расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей) не может превышать 150 000 рублей за налоговый период.<br /> - По благотворительности - не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.</li> </ol> <h3 id="_5">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Вы имеете право на получение социальных налоговых вычетов</strong> на лечение и благотворительность в том году, когда прекратили деятельность ИП и устроились на работу.</p> </li> <li> <p><strong>Для получения вычетов вам необходимо</strong>:<br /> - Подготовить все документы, подтверждающие расходы на лечение (договоры, акты, платежные документы) и благотворительность (документы о пожертвованиях).<br /> - Получить у работодателя справку по форме 2-НДФЛ.<br /> - Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за соответствующий год.<br /> - Подать декларацию с приложенными документами в налоговый орган по месту жительства.</p> </li> <li> <p><strong>Обратите внимание</strong>, что вычет на благотворительность имеет особое ограничение:</p> <blockquote> <p>"Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению" (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> </li> </ol> <p>Это означает, что вычет на благотворительность не может превышать 25% от суммы вашего дохода, облагаемого НДФЛ (заработной платы).</p> <ol start="4"> <li> <p><strong>Расчетный пример</strong>: Если за период работы по найму вы получили доход 500 000 рублей и уплатили НДФЛ 65 000 рублей (500 000 × 13%), то максимальная сумма налога, которую вы можете вернуть через вычеты, составляет 65 000 рублей. При этом общая сумма заявленных вычетов (в пределах лимитов) будет умножена на 13%, и полученная сумма будет вам возвращена (но не более 65 000 рублей).</p> </li> <li> <p>Если у вас возникнут сложности с расчетом суммы вычетов или подготовкой документов, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>