Создание ООО при наличии ИП в интернет-торговле: риск признания дроблением

<h2 id="_1">Риски признания дробления бизнеса при параллельной работе ИП и ООО в розничной торговле</h2> <h4 id="_2">Анализ ситуации</h4> <p>Вы планируете создать ООО, участниками которого станут ваши родственники (включая несовершеннолетних детей) и деловые партнеры, при этом оставаясь директором этого ООО и продолжая деятельность на маркетплейсах в статусе ИП. Оба субъекта (ИП и ООО) будут заниматься розничной торговлей, потенциально с одной целевой аудиторией и, возможно, под общим брендом. Такая структура действительно может вызвать вопросы у налоговых органов, так как содержит ряд признаков, которые часто рассматриваются как индикаторы искусственного дробления единого бизнеса.</p> <h4 id="_3">Применимые правовые нормы и критерии риска</h4> <ol> <li> <p><strong>Взаимозависимость лиц.</strong> Создаваемая структура будет признана взаимозависимой по нескольким основаниям. Во-первых, между вами (как физическим лицом) и создаваемым ООО существует связь, так как вы будете его единоличным исполнительным органом (директором).<br /> &gt;"организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 7)</p> <p>Во-вторых, ваши родственники, включая детей, по закону являются взаимозависимыми с вами лицами.</p> <blockquote> <p>"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 20, пункт 1, подпункт 3)<br /> "физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 11)</p> </blockquote> <p>Суд может признать взаимозависимость и по иным основаниям, если отношения между лицами могут влиять на результаты сделок.</p> <blockquote> <p>"Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 20, пункт 2)</p> </blockquote> </li> <li> <p><strong>Запрет на получение необоснованной налоговой выгоды.</strong> Ключевая норма, на которую будет опираться налоговая при проверке, — статья 54.1 НК РФ. Она запрещает уменьшать налоговую базу, если основной целью сделок является неуплата налога.<br /> &gt;"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения..." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 54.1, пункт 1)<br /> &gt;"основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 54.1, пункт 2, подпункт 1)</p> <p>Риск повышается, если будет установлено, что разделение бизнеса не имеет разумной деловой цели (например, привлечение инвестиций, разделение рисков по разным проектам) и направлено исключительно на применение специальных режимов налогообложения (например, УСН с разными объектами) или на занижение совокупного оборота для сохранения права на эти режимы.</p> </li> <li> <p><strong>Возможные налоговые последствия.</strong> В случае признания схемы необоснованной, налоговый орган может доначислить налоги, пени и наложить штраф. Ответственность наступает как для ООО, так и для вас как для ИП.<br /> &gt;"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) ... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 122, пункт 1)</p> <p>Для взаимозависимых лиц действуют специальные правила контроля цен в сделках.</p> <blockquote> <p>"В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках ... между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы ... которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.3, пункт 1)</p> </blockquote> </li> </ol> <h4 id="_4">Выводы и рекомендации</h4> <p>Ваша планируемая структура <strong>несет высокий риск</strong> признания ее искусственным дроблением бизнеса из-за сочетания следующих факторов: взаимозависимость участников, общая сфера деятельности, единое руководство (вы как директор ООО и как ИП), потенциальное использование общего бренда.</p> <p><strong>Чтобы минимизировать риски, необходимо предусмотреть следующее:</strong></p> <ol> <li><strong>Четкое разделение деятельности.</strong> Пропишите в учредительных документах ООО и во внутренних регламентах принципиально разные направления деятельности, целевую аудиторию, товарные категории, каналы продаж (например, ООО — оптовая торговля и работа с корпоративными клиентами через собственный сайт; ИП — исключительно розничные продажи конечным потребителям на маркетплейсах).</li> <li><strong>Экономическое обоснование.</strong> Заранее подготовьте документы, подтверждающие деловую цель создания ООО: бизнес-план, расчеты окупаемости, анализ рынка для нового направления, документы о привлечении партнеров-инвесторов. Цель — не "дробление", а "развитие нового сегмента" или "привлечение соинвесторов".</li> <li><strong>Полная имущественная и документальная автономия.</strong> У ИП и ООО должны быть:<ul> <li>Разные расчетные счета.</li> <li>Разные складские и офисные помещения (либо четко оформленные договоры аренды/оказания услуг между ними).</li> <li>Разный персонал. Вы можете быть директором ООО, но трудовые функции и оплата труда должны быть четко отделены от вашей деятельности как ИП.</li> <li>Разные контрагенты (поставщики и покупатели) по возможности.</li> <li>Отсутствие безвозмездного перемещения активов, товаров, денежных средств между ИП и ООО. Все операции должны оформляться договорами (купли-продажи, аренды, оказания услуг) по рыночным ценам.</li> </ul> </li> <li><strong>Разделение брендов.</strong> Рассмотрите возможность регистрации разных товарных знаков для ИП и ООО, чтобы визуально и юридически разделить активности.</li> </ol> <p><strong>Обратите внимание:</strong> Предоставленный контекст не содержит конкретных разъяснений ФНС или судебной практики по именно вашей ситуации. Для детальной проработки схемы и документов с учетом последней практики налоговых споров <strong>настоятельно рекомендую обратиться к адвокату или налоговому консультанту, специализирующемуся на подобных вопросах</strong>. Самостоятельные действия без учета всех нюансов могут привести к серьезным финансовым и юридическим последствиям.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>