Налогообложение НДС для самозанятого ИП при аренде недвижимого имущества

<h2 id="_1">Налогообложение НДС при аренде нежилого помещения самозанятым ИП</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Индивидуальный предприниматель, применяющий налоговый режим для самозанятых (НПД), заключил договор аренды нежилого помещения с юридическим лицом. Ключевой вопрос - распределение обязанностей по НДС при том, что:<br /> - Самозанятые обычно освобождены от НДС<br /> - В договоре указано, что арендная плата включает НДС<br /> - Арендодатель является юридическим лицом - плательщиком НДС</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">Статус самозанятого в отношении НДС</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 143)</p> </blockquote> <p>Однако самозанятые, применяющие налог на профессиональный доход, освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со специальным режимом налогообложения.</p> <h4 id="_5">Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами</h4> <blockquote> <p>"При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 161)</p> </blockquote> <p>Данная норма устанавливает обязанность налогового агента по НДС только при аренде государственного и муниципального имущества.</p> <h4 id="_6">Исполнение договорных обязательств</h4> <blockquote> <p>"Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 309)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Отсутствие обязанности по уплате НДС у самозанятого ИП</h4> <p>Самозанятый ИП, применяющий специальный налоговый режим НПД, <strong>не является плательщиком НДС</strong> и не обязан исчислять и уплачивать данный налог в бюджет, даже если в договоре указано, что цена включает НДС.</p> <h4 id="2">2. Отсутствие статуса налогового агента</h4> <p>ИП <strong>не является налоговым агентом</strong> по НДС в данной ситуации, поскольку обязанность налогового агента возникает только при аренде государственного или муниципального имущества, что в вашем случае отсутствует.</p> <h4 id="3">3. Действия по договору</h4> <p>Несмотря на указание в договоре о включении НДС в сумму аренды, вы как самозанятый:<br /> - Уплачиваете арендную плату в размере, указанном в договоре (20 000 рублей)<br /> - Не обязаны выделять НДС из этой суммы<br /> - Не составляете счет-фактуру<br /> - Не представляете налоговую декларацию по НДС</p> <h4 id="4">4. Рекомендации</h4> <ol> <li><strong>Исполняйте договорные обязательства</strong> - уплачивайте арендную плату в установленном размере</li> <li><strong>Сохраняйте документы</strong>, подтверждающие применение режима НПД</li> <li><strong>Уведомьте арендодателя</strong> о своем статусе самозанятого для избежания недоразумений</li> <li><strong>Проконсультируйтесь с адвокатом</strong> при возникновении претензий со стороны арендодателя относительно НДС</li> </ol> <p>Обязанность по уплате НДС в данной сделке полностью лежит на арендодателе - юридическом лице, которое является плательщиком этого налога.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>