Учет окончательной оплаты по патенту при договоре, заключенном до его действия

<h2 id="_1">Учет доходов при переходе с УСН на патентную систему налогообложения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН "доходы", планирующим перейти на патентную систему налогообложения с 1 сентября 2024 года. Договор с заказчиком заключен в августе 2024 года, аванс получен в августе, а окончательная оплата ожидается в октябре 2024 года, когда патент уже будет действовать.</p> <h3 id="_3">Применимые налоговые нормы</h3> <h4 id="_4">Момент признания доходов при ПСН</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, при патентной системе налогообложения действует особый порядок признания доходов:</p> <blockquote> <p>"Дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении дохода в денежной форме" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.53, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Это означает, что для целей патентной системы налогообложения доход признается на дату фактического поступления денежных средств, а не на дату заключения договора или выполнения работ.</p> <h4 id="_5">Раздельный учет при совмещении режимов</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Особенности перехода между режимами</h4> <p>Отмечу, что в представленном контексте отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок учета доходов при переходе с УСН на патентную систему налогообложения. Имеющиеся положения статьи 346.25 НК РФ регулируют переход с иных режимов на УСН и с УСН на общий режим, но не на патентную систему.</p> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">По авансу, полученному в августе:</h4> <ul> <li>Получен до начала действия патента (1 сентября 2024 года)</li> <li>Подлежит учету при исчислении налога по УСН 6%</li> </ul> <h4 id="_9">По окончательному платежу в октябре:</h4> <ul> <li>Поступит в период действия патента</li> <li>Согласно статье 346.53 НК РФ, должен учитываться при исчислении налога по патентной системе налогообложения, поскольку датой получения дохода признается день поступления денежных средств</li> </ul> <h4 id="_10">Рекомендации:</h4> <ol> <li> <p>Вести раздельный учет доходов:<br /> - Аванс августа 2024 года - учитывается по УСН<br /> - Окончательный платеж октября 2024 года - учитывается по ПСН</p> </li> <li> <p>Учитывайте, что позиция Минфина может отличаться от приведенного выше толкования, поскольку в контексте отсутствуют прямые нормы о переходе с УСН на ПСН.</p> </li> <li> <p>Для минимизации налоговых рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для получения консультации с учетом актуальной судебной практики по данному вопросу.</p> </li> <li> <p>При ведении ухода обязательно заполняйте Книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, в соответствии с установленными требованиями.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>