Налоговые последствия передачи бизнеса между супругами при смене ИП

<h2 id="_1">Передача бизнеса между супругами при смене ИП: налоговые и правовые аспекты</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете передачу бизнеса по розничной торговле канцелярскими товарами от мужа (действующий ИП) к вам (будущий ИП) с сохранением аналогичных налоговых режимов (ПСН и УСН "доходы минус расходы"). Магазин и товары являются общим имуществом супругов, приобретенным в браке.</p> <h3 id="_3">Правовое регулирование передачи товаров</h3> <h4 id="_4">Режим общей собственности супругов</h4> <blockquote> <p>"Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью" (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 34)</p> <p>"Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов" (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 35)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Оформление передачи товаров</h4> <p>Поскольку товары являются общим имуществом супругов, специального договора купли-продажи между супругами не требуется. Однако для налоговых целей рекомендуется оформить передачу документально.</p> <blockquote> <p>"Должны совершаться в простой письменной форме... сделки граждан между собой на сумму, превышающую десять тысяч рублей" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 161)</p> </blockquote> <p>Для целей налогового учета целесообразно составить акт приема-передачи товаров с указанием их наименования, количества и стоимости.</p> <h3 id="_6">Налоговые последствия для супруга (закрывающего ИП)</h3> <h4 id="_7">При УСН "доходы минус расходы"</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.24)</p> </blockquote> <p>При прекращении деятельности ИП на УСН:</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению... прекращена предпринимательская деятельность" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.23)</p> </blockquote> <h4 id="_8">При патентной системе налогообложения</h4> <blockquote> <p>"Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.49)</p> <p>"В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.51)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Налоговые последствия для супруги (открывающей ИП)</h3> <h4 id="_10">Учет полученных товаров при УСН</h4> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:... расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.16)</p> </blockquote> <p>Поскольку товары получены безвозмездно от супруга, их стоимость не может быть учтена в расходах при УСН "доходы минус расходы".</p> <h4 id="_11">Отсутствие налогообложения при безвозмездной передаче</h4> <blockquote> <p>"доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208)</p> <p>"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217)</p> </blockquote> <h3 id="_12">Процедурные аспекты</h3> <h4 id="_13">Прекращение деятельности ИП супруга</h4> <blockquote> <p>"Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: заявления о государственной регистрации... документа об уплате государственной пошлины" (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 22.3)</p> </blockquote> <h4 id="_14">Регистрация в качестве ИП супруги</h4> <blockquote> <p>"При государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в регистрирующий орган представляются: заявление о государственной регистрации... документ об уплате государственной пошлины" (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", статья 22.1)</p> </blockquote> <h3 id="_15">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Оформление передачи товаров</strong>: Составьте акт приема-передачи товаров между супругами с указанием перечня и стоимости товаров. Это необходимо для документального подтверждения передачи бизнес-активов.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые последствия передачи</strong>: <br /> - Для супруга: передача товаров не признается реализацией и не создает налоговых обязательств<br /> - Для супруги: полученные товары не образуют доход, но их стоимость не может учитываться в расходах при УСН</p> </li> <li> <p><strong>Процедура смены ИП</strong>:<br /> - Супруг подает заявление о прекращении деятельности ИП по форме Р26001<br /> - Вы подаете заявление о государственной регистрации в качестве ИП по форме Р21001<br /> - Одновременно уведомляете налоговый орган о применении УСН и подаете заявление на получение патента</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые декларации</strong>:<br /> - Супруг должен представить налоговую декларацию по УСН в течение 25 дней после прекращения деятельности<br /> - По патенту производится пересчет налога пропорционально периоду фактического применения</p> </li> <li> <p><strong>Учет у супруги</strong>: При применении УСН "доходы минус расходы" расходы на приобретение новых товаров для реализации будут учитываться в обычном порядке после начала предпринимательской деятельности.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для подготовки всех необходимых документов и минимизации налоговых рисков.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>