Нарушает ли перекрестное владение компаниями законодательные нормы?

<h2 id="_1">Анализ правовых рисков перекрестного приобретения долей между российской и казахстанской компаниями</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Рассматриваемая последовательность сделок создает комплексную структуру перекрестного владения, где российская компания владеет 90% казахстанской компании, которая в свою очередь приобретает 100% российской компании. Фактический контроль над обеими компаниями сохраняется за одним физическим лицом.</p> <h3 id="_3">Корпоративное законодательство</h3> <h4 id="_4">Российские нормы</h4> <blockquote> <p>"Общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом." (Источник: Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", статья 23, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Данная норма запрещает обществу приобретать доли в собственном уставном капитале, однако в рассматриваемой ситуации казахстанская компания приобретает долю в российской компании, что формально не подпадает под прямой запрет.</p> <blockquote> <p>"Хозяйственное общество может быть создано одним лицом или может состоять из одного лица, в том числе при создании в результате реорганизации." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 88, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Создание общества с одним участником допускается российским законодательством.</p> <h4 id="_5">Нормы о дочерних обществах</h4> <blockquote> <p>"Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное товарищество или общество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом." (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 67.3, пункт 1)</p> </blockquote> <p>После завершения обеих сделок возникает взаимное дочернее отношение: российская компания контролирует казахстанскую (через 90% доли), а казахстанская контролирует российскую (через 100% доли).</p> <h3 id="_6">Антимонопольное законодательство</h3> <h4 id="_7">Группа лиц</h4> <blockquote> <p>"Группой лиц признается совокупность физических лиц и (или) юридических лиц, соответствующих одному или нескольким признакам из следующих признаков: хозяйственное общество (товарищество, хозяйственное партнерство) и физическое лицо или юридическое лицо, если такое физическое лицо или такое юридическое лицо имеет в силу своего участия в этом хозяйственном обществе (товариществе, хозяйственном партнерстве) либо в соответствии с полномочиями, полученными, в том числе на основании письменного соглашения, от других лиц, более чем пятьдесят процентов общего количества голосов..." (Источник: Федеральный закон "О защите конкуренции", статья 9, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Все участники сделок образуют группу лиц, так как контролируются одним физическим лицом.</p> <h4 id="_8">Государственный контроль сделок</h4> <blockquote> <p>"С предварительного согласия антимонопольного органа осуществляются следующие сделки с акциями (долями), правами и (или) имуществом: ... приобретение лицом (группой лиц) более чем пятидесяти процентов голосующих акций (долей) юридического лица, учрежденного за пределами территории Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон "О защите конкуренции", статья 28, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Приобретение 90% доли в казахстанской компании может требовать предварительного согласия ФАС России, если превышены установленные пороги.</p> <h4 id="_9">Исключение для группы лиц</h4> <blockquote> <p>"Предусмотренное частью 1 настоящей статьи требование о получении предварительного согласия антимонопольного органа на осуществление сделок не применяется, если указанные в части 1 настоящей статьи сделки осуществляются лицами, входящими в одну группу лиц..." (Источник: Федеральный закон "О защите конкуренции", статья 28, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Если компании уже на момент первой сделки входили в одну группу лиц, требование о предварительном согласии может не применяться.</p> <h3 id="_10">Налоговые риски</h3> <h4 id="_11">Взаимозависимые лица</h4> <blockquote> <p>"Взаимозависимыми лицами признаются: организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25 процентов" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.1, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Компании являются взаимозависимыми лицами, что создает риски применения правил трансфертного ценообразования.</p> <h4 id="_12">Контролируемые иностранные компании</h4> <blockquote> <p>"контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация... контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 25.13, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Казахстанская компания может признаваться контролируемой иностранной компанией, что влечет обязанности по декларированию и налогообложению нераспределенной прибыли.</p> <h3 id="_13">Валютное регулирование</h3> <h4 id="_14">Обязанности резидентов</h4> <blockquote> <p>"Резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках... по внешнеторговым контрактам валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 24, часть 3)</p> </blockquote> <p>Сделки по приобретению долей относятся к валютным операциям и подлежат валютному контролю.</p> <h4 id="_15">Отчетность по счетам за рубежом</h4> <blockquote> <p>"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов)... в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, часть 2)</p> </blockquote> <p>Российская компания должна уведомлять налоговые органы об операциях по счетам в Казахстане.</p> <h3 id="_16">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_17">Основные риски:</h4> <ol> <li> <p><strong>Корпоративные</strong>: Формального запрета на перекрестное владение в российском законодательстве нет, но структура может вызывать вопросы у регуляторов.</p> </li> <li> <p><strong>Антимонопольные</strong>: Первая сделка (приобретение 90% в казахстанской компании) требует проверки на предмет необходимости получения предварительного согласия ФАС России.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые</strong>:<br /> - Риск применения правил трансфертного ценообразования<br /> - Обязанности по контролируемым иностранным компаниям<br /> - Налогообложение доходов от реализации долей</p> </li> <li> <p><strong>Валютные</strong>: Соблюдение требований валютного контроля и отчетности по операциям с нерезидентами.</p> </li> </ol> <h4 id="_18">Рекомендации:</h4> <ol> <li>Провести анализ необходимости получения предварительного согласия ФАС России на приобретение доли в казахстанской компании</li> <li>Оценить налоговые последствия создания структуры контролируемой иностранной компании</li> <li>Обеспечить соблюдение требований валютного законодательства</li> <li>Документально подтвердить экономическую целесообразность сделок</li> <li>Рассмотреть возможность получения предварительных разъяснений у регуляторов</li> </ol> <p>Для детальной проработки всех аспектов рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на корпоративном и налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>