Вопрос о возможности ИП на патентной системе заключать договоры поставки и принимать безналичную оплату

<h2 id="_1">Оказание услуг общественного питания ИП на ПСН и работа с полуфабрикатами</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения для оказания услуг общественного питания через объект (кафе/столовую). Рассматриваются два варианта работы с полуфабрикатами:</p> <ol> <li><strong>Договор поставки</strong> - закупка полуфабрикатов для последующей обработки и реализации</li> <li><strong>Договор возмездного оказания услуг</strong> - изготовление полуфабрикатов для заказчика</li> </ol> <h3 id="_3">Правовой анализ вариантов</h3> <h4 id="_4">Договор поставки полуфабрикатов</h4> <blockquote> <p>"По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 506)</p> </blockquote> <p>При заключении договора поставки ИП выступает в роли покупателя, что соответствует обычной хозяйственной деятельности предприятия общественного питания. Закупка полуфабрикатов для их последующей обработки и реализации в рамках оказания услуг общественного питания является составной частью основной деятельности.</p> <h4 id="_5">Договор возмездного оказания услуг по изготовлению полуфабрикатов</h4> <blockquote> <p>"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 779)</p> <p>"По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 702)</p> </blockquote> <p>Изготовление полуфабрикатов для третьих лиц по своей правовой природе ближе к договору подряда, чем к возмездному оказанию услуг, поскольку предполагает создание материального результата.</p> <h3 id="_6">Налоговые риски и последствия</h3> <h4 id="_7">Риск квалификации как отдельного вида деятельности</h4> <p>Основной риск заключается в том, что изготовление полуфабрикатов для третьих лиц может быть квалифицировано как отдельный вид предпринимательской деятельности - производство пищевых продуктов, который не подпадает под патент на услуги общественного питания.</p> <blockquote> <p>"Если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 5 и 6 статьи 346.43 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.45)</p> </blockquote> <h4 id="_8">Риск признания сделки притворной</h4> <blockquote> <p>"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)</p> </blockquote> <p>Если договор возмездного оказания услуг будет фактически прикрывать поставку полуфабрикатов, такая сделка может быть признана ничтожной.</p> <h4 id="_9">Последствия утраты права на ПСН</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налоговного периода, на который ему был выдан патент" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.45)</p> </blockquote> <p>В случае признания операций по изготовлению полуфабрикатов отдельным видом деятельности, ИП утратит право на ПСН и будет обязан уплатить налоги по общей системе налогообложения.</p> <h3 id="_10">Влияние безналичных расчетов</h3> <blockquote> <p>"Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 861)</p> </blockquote> <p>Безналичные расчеты являются стандартной формой расчетов в предпринимательской деятельности и сами по себе не создают дополнительных налоговых рисков.</p> <h3 id="_11">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_12">Наиболее безопасный вариант</h4> <p><strong>Договор поставки</strong> является предпочтительным вариантом, поскольку:<br /> - Закупка полуфабрикатов для последующей обработки и реализации является естественной частью деятельности предприятия общественного питания<br /> - Не создает отдельного вида деятельности вне патента<br /> - Соответствует фактическому содержанию операций</p> <h4 id="_13">Рискованный вариант</h4> <p><strong>Договор возмездного оказания услуг</strong> по изготовлению полуфабрикатов для третьих лиц несет значительные риски:<br /> - Может быть квалифицирован как производственная деятельность<br /> - Вероятность признания выходящим за рамки патента<br /> - Риск признания сделки притворной</p> <h4 id="_14">Рекомендации</h4> <ol> <li>Используйте договор поставки для закупки полуфабрикатов у поставщиков</li> <li>Избегайте оформления отношений как оказание услуг по изготовлению полуфабрикатов для третьих лиц</li> <li>Убедитесь, что все операции соответствуют заявленному в патенте виду деятельности - услуги общественного питания</li> <li>Ведите раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой по ПСН</li> <li>При возникновении сомнений проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве</li> </ol> <p>Помните, что сохранение права на применение патентной системы налогообложения зависит от соответствия всей деятельности предпринимателя условиям, установленным для данного специального налогового режима.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>