Риск налоговой проверки при дроблении бизнеса на ООО и ИП

<h2 id="_1">Создание ИП при действующем ООО для оптимизации налогообложения: риски и рекомендации</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша ситуация представляет собой создание параллельной бизнес-структуры (ИП) при сохранении существующего ООО. Основные факторы риска:<br /> - Одинаковые коды ОКВЭД у ИП и ООО<br /> - Общие контрагенты (около 30%)<br /> - Один учредитель/собственник<br /> - Единый адрес регистрации<br /> - Основная цель — минимизация налоговой нагрузки</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="_4">Взаимозависимость лиц</h4> <blockquote> <p>"Физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)</p> </blockquote> <p>Вы и ваше ООО признаетесь взаимозависимыми лицами, поскольку являетесь единственным учредителем общества.</p> <h4 id="_5">Пределы налоговой оптимизации</h4> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> <p>"Основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Контроль трансфертного ценообразования</h4> <blockquote> <p>"В случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.3)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Риски и выводы</h3> <h4 id="_8">Высокий риск признания необоснованной налоговой выгоды</h4> <p>Предложенная структура обладает всеми признаками искусственного дробления бизнеса:<br /> - Единство управления и контроля<br /> - Однородность деятельности<br /> - Общие контрагенты<br /> - Прозрачная налоговая мотивация</p> <h4 id="_9">Возможные последствия</h4> <ol> <li><strong>Доначисление налогов</strong> — налоговая может переквалифицировать схему и доначислить налоги, исходя из того, что весь бизнес должен был вестись через одну организацию</li> <li><strong>Штрафные санкции</strong> — <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)</p> </blockquote> </li> <li><strong>Пени</strong> — на всю сумму доначисленных налогов</li> <li><strong>Выездная налоговая проверка</strong> — <blockquote> <p>"Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 89)</p> </blockquote> </li> </ol> <h3 id="_10">Рекомендации</h3> <h4 id="_11">Для снижения рисков</h4> <ol> <li><strong>Оставьте одну организационно-правовую форму</strong> — выберите либо ООО, либо ИП, исходя из долгосрочных бизнес-целей</li> <li> <p><strong>Если сохраняете обе формы</strong>:<br /> - Четко разделите виды деятельности между ИП и ООО<br /> - Исключите общих контрагентов<br /> - Разработайте различающиеся бизнес-процессы<br /> - Обоснуйте экономическую целесообразность разделения (не только налоговую)<br /> - Вести раздельный учет и документацию</p> </li> <li> <p><strong>Альтернативные законные варианты</strong>:<br /> - Оптимизация внутри одной организационно-правовой формы<br /> - Использование законных льгот и вычетов<br /> - Правильное планирование расходов</p> </li> </ol> <h4 id="_12">Важно</h4> <p>Учитывая высокие риски признания схемы необоснованной налоговой выгодой, рекомендую проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для детальной проработки вашей ситуации и разработки законной схемы оптимизации налоговой нагрузки.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>