Консультация по действиям при получении письма от налоговой о подозрении в подмене трудовых отношений с самозанятыми

<h2 id="_1">Консультация по ситуации с подозрением на подмену трудовых отношений при выплатах самозанятым</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Налоговая инспекция выявила выплаты физическим лицам, зарегистрированным как налогоплательщики на профессиональный доход (НПД), и усматривает признаки подмены трудовых отношений гражданско-правовыми договорами. Критическими факторами являются регулярность выплат (более трех месяцев) и характер взаимоотношений между организацией и физическими лицами.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="-">Разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений</h4> <blockquote> <p>"Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством... а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 56)</p> <p>"Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции... в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 15)</p> <p>"Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается" (Источник: Трудовой кодекс Российской Федерации, статья 15)</p> </blockquote> <h4 id="-_1">Гражданско-правовые договоры</h4> <blockquote> <p>"По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 702)</p> <p>"По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 779)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Порядок действий организации</h3> <h4 id="1">1. Начальные шаги</h4> <ul> <li><strong>Тщательно изучить письмо налоговой</strong> - определить конкретные претензии и перечень проверяемых лиц</li> <li><strong>Провести внутренний аудит</strong> - проанализировать все договоры с физическими лицами и характер фактических отношений</li> <li><strong>Собрать доказательственную базу</strong> - подготовить документы, подтверждающие гражданско-правовой характер отношений</li> </ul> <h4 id="2">2. Подготовка ответа в налоговую</h4> <blockquote> <p>"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах... об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 88 пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Необходимые документы для ответа</h3> <h4 id="_6">Обязательные документы:</h4> <ul> <li>Письменные пояснения с обоснованием гражданско-правового характера отношений</li> <li>Копии договоров подряда или возмездного оказания услуг</li> <li>Акты сдачи-приемки выполненных работ/оказанных услуг</li> <li>Задания и технические задания к договорам</li> <li>Документы, подтверждающие оплату по договорам</li> </ul> <h4 id="_7">Дополнительные документы:</h4> <ul> <li>Переписка с исполнителями по вопросам выполнения работ/услуг</li> <li>Документы, подтверждающие самостоятельность исполнителей (наличие других заказчиков, собственное оборудование и т.д.)</li> <li>Документы, подтверждающие разовый характер работ для лиц с единичными платежами</li> </ul> <h3 id="_8">Взаимодействие с налоговыми органами</h3> <h4 id="_9">Ключевые принципы:</h4> <ul> <li><strong>Соблюдение сроков</strong> - представление документов в установленные сроки</li> <li><strong>Деловой тон</strong> - конструктивное и уважительное общение</li> <li><strong>Профессионализм</strong> - точные и полные ответы на запросы</li> <li><strong>Документальное подтверждение</strong> - все утверждения должны подтверждаться документами</li> </ul> <blockquote> <p>"Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23)</p> </blockquote> <h3 id="_10">Возможные риски и ответственность</h3> <h4 id="_11">Минимальные риски:</h4> <ul> <li>Признание отдельных договоров трудовыми с доначислением страховых взносов и НДФЛ</li> <li>Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов</li> </ul> <h4 id="_12">Максимальные риски:</h4> <ul> <li>Признание систематической подмены трудовых отношений</li> <li>Доначисление страховых взносов за весь период отношений</li> </ul> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)</p> <p>"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 123)</p> </blockquote> <h3 id="_13">Способы снижения рисков</h3> <h4 id="_14">Претензионная работа:</h4> <ul> <li>Подготовка мотивированных возражений на акт проверки</li> <li>Использование права на представление дополнительных документов</li> </ul> <blockquote> <p>"Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 100)</p> </blockquote> <h4 id="_15">Переговоры:</h4> <ul> <li>Предложение мирового соглашения по отдельным позициям</li> <li>Добровольное погашение части задолженности</li> </ul> <h4 id="_16">Обжалование:</h4> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)</p> </blockquote> <h3 id="_17">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Немедленно приступить к сбору и систематизации документов</strong>, подтверждающих гражданско-правовой характер отношений с физическими лицами.</p> </li> <li> <p><strong>Подготовить детальные письменные пояснения</strong> для налоговой инспекции с ссылками на конкретные положения договоров и актов выполненных работ.</p> </li> <li> <p><strong>Особое внимание уделить лицам с регулярными выплатами</strong> - для них риск переквалификации отношений максимален.</p> </li> <li> <p><strong>Рассмотреть возможность привлечения адвоката</strong> со специализацией в налоговых спорах, поскольку практика по подобным делам неоднозначна и требует профессионального подхода.</p> </li> <li> <p><strong>В будущем минимизировать риски</strong> путем четкого оформления гражданско-правовых отношений, избегая признаков трудовых отношений (постоянный график, подчинение внутреннему распорядку, обеспечение рабочим местом и оборудованием).</p> </li> </ol> <p>Ситуация требует оперативного и профессионального подхода, поскольку последствия признания подмены трудовых отношений могут быть существенными для финансового состояния организации.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>