Обязанности арендатора по уплате НДФЛ при аренде коммерческой недвижимости от нескольких собственников

<h2 id="_1">Порядок удержания НДФЛ при аренде коммерческого помещения у нескольких собственников с разным статусом</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы как арендатор выплачиваете арендную плату трем собственникам коммерческого помещения, имеющим разный налоговый статус: один индивидуальный предприниматель и два физических лица. Все платежи осуществляются по единому договору аренды.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Обязанности налогового агента</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 24, пункт 1)</p> <p>"Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 24, пункт 3, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности налогообложения доходов от аренды</h4> <blockquote> <p>"доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации" признаются доходами от источников в Российской Федерации (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 208, пункт 1, подпункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Разграничение обязанностей по уплате НДФЛ</h4> <blockquote> <p>"Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, [...] обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 226, пункт 1)</p> <p>"физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества" самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 228, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Разделение обязанностей по уплате НДФЛ</h4> <p><strong>В отношении двух физических лиц (не являющихся ИП):</strong><br /> - Вы как арендатор являетесь налоговым агентом<br /> - Обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с их доли арендной платы<br /> - Ставка НДФЛ составляет 13% (для налоговых резидентов РФ)</p> <p><strong>В отношении индивидуального предпринимателя:</strong><br /> - Вы НЕ являетесь налоговым агентом<br /> - ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги с полученного дохода от аренды<br /> - Не удерживайте НДФЛ с доли арендной платы, причитающейся ИП</p> <h4 id="2">2. Порядок действий</h4> <ol> <li> <p><strong>Разделите арендную плату</strong> согласно долям собственности, указанным в договоре аренды или документах на право собственности</p> </li> <li> <p><strong>По физическим лицам:</strong><br /> - Удерживайте НДФЛ 13% с их доли арендной платы<br /> - Перечисляйте удержанный налог в бюджет в установленные сроки</p> </li> <li> <p><strong>По индивидуальному предпринимателю:</strong><br /> - Перечисляйте арендную плату в полном объеме без удержания НДФЛ<br /> - ИП самостоятельно декларирует этот доход и уплачивает налоги</p> </li> </ol> <h4 id="3">3. Отчетность</h4> <blockquote> <p>"Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета [...] документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 230, пункт 2)</p> </blockquote> <ul> <li>Представляйте справки по форме 2-НДФЛ только по двум физическим лицам</li> <li>По ИП отчетность по НДФЛ не представляется</li> </ul> <h4 id="4">4. Рекомендации</h4> <ol> <li>Уточните в договоре аренды доли каждого собственника</li> <li>Ведутите раздельный учет выплат каждому собственнику</li> <li>Сохраняйте документы, подтверждающие перечисление арендных платежей</li> <li>Подавайте налоговую отчетность только в отношении физических лиц</li> </ol> <p>В случае сложностей с определением налоговых обязательств рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>