Правомерность удержания НДФЛ с выкупной суммы пенсионных накоплений наследнику по закону при наследовании в негосударственном пенсионном фонде

<h2 id="_1">Налогообложение выкупной суммы НПФ при наследовании</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В данном случае рассматривается вопрос о правомерности удержания НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику (супруге) умершего участника негосударственного пенсионного фонда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Освобождение от налогообложения выплат правопреемникам</h4> <p>Согласно налоговому законодательству:</p> <blockquote> <p>"суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета и (или) на пенсионном счете накопительной пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 48)</p> </blockquote> <p>Данная норма прямо освобождает от налогообложения НДФЛ суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего участника.</p> <h4 id="_5">Особенности налогообложения выкупных сумм</h4> <p>В то же время, налоговое законодательство устанавливает особенности налогообложения выкупных сумм:</p> <blockquote> <p>"При определении налоговой базы учитываются: ... денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами... в случае досрочного расторжения указанных договоров" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 213.1, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Однако важно отметить, что данное положение применяется к случаям <strong>досрочного расторжения договоров</strong>, а не к выплатам правопреемникам в связи со смертью участника.</p> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_7">Правовая оценка действий фонда</h4> <ol> <li> <p><strong>Выплата правопреемнику не является объектом налогообложения</strong> - согласно статье 217 НК РФ, суммы пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам, освобождены от НДФЛ.</p> </li> <li> <p><strong>Смерть участника ≠ досрочное расторжение</strong> - положения статьи 213.1 НК РФ о налогообложении выкупных сумм применяются к случаям досрочного расторжения договоров по инициативе участника, а не к выплатам в связи со смертью.</p> </li> <li> <p><strong>Фонд действует неправомерно</strong> - удержание НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику в связи со смертью участника, противоречит налоговому законодательству.</p> </li> </ol> <h4 id="_8">Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li> <p><strong>Направить письменное обращение</strong> в фонд с ссылкой на статью 217 НК РФ (пункт 48) с требованием прекратить неправомерное удержание НДФЛ.</p> </li> <li> <p><strong>Запросить письменное обоснование</strong> у фонда применения норм о налогообложении выкупных сумм в данной ситуации.</p> </li> <li> <p><strong>В случае отказа</strong> обратиться с жалобой в территориальный орган Федеральной налоговой службы и Центральный банк РФ как регулятор деятельности НПФ.</p> </li> <li> <p>При сохранении спорной ситуации рекомендую <strong>обратиться к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговых и пенсионных спорах, для подготовки искового заявления в суд.</p> </li> </ol> <p>Фонд не вправе удерживать НДФЛ с выкупной суммы, выплачиваемой правопреемнику в связи со смертью участника НПФ, поскольку такие выплаты прямо освобождены от налогообложения законодательством РФ.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>