Налогообложение при смене статуса арендодателя с физического лица на ИП и обязанности арендатора

<h2 id="_1">Налогообложение арендных платежей при смене статуса арендодателя с физического лица на ИП</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ситуация требует раздельного анализа двух периодов: когда арендодатель являлся физическим лицом (до ноября 2023 года) и после регистрации в качестве ИП на УСН 6% (с ноября 2023 года).</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">По вопросу удержания НДФЛ арендатором</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 24, пункт 1)</p> <p>"доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208, пункт 1, подпункт 4)</p> <p>"1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках... - при получении доходов в денежной форме" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">По вопросу применения УСН</h4> <blockquote> <p>"Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе... В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.13, пункт 2)</p> <p>"В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">По вопросу изменения договора</h4> <blockquote> <p>"Переход права собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления, пожизненного наследуемого владения) на сданное в аренду имущество к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения договора аренды" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 617, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. По удержанию НДФЛ арендатором</h4> <p><strong>За период, когда арендодатель был физическим лицом</strong> (до ноября 2023 года):<br /> - Арендатор обязан удержать и перечислить НДФЛ с сумм арендной платы, которые относятся к этому периоду<br /> - Датой получения дохода считается дата фактического перечисления денежных средств</p> <blockquote> <p>"при получении доходов в денежной форме" - датой получения дохода признается дата выплаты (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. По перечислению задолженности на реквизиты ИП</h4> <p><strong>За период, когда арендодатель уже является ИП</strong> (с ноября 2023 года):<br /> - Арендатор перечисляет всю сумму арендной платы без удержания НДФЛ на реквизиты ИП<br /> - Арендодатель-ИП будет уплачивать УСН 6% с полученных доходов</p> <h4 id="3">3. По налогообложению доходов арендодателя</h4> <p><strong>Для доходов, полученных после регистрации в качестве ИП:</strong><br /> - Арендодатель применяет УСН 6% со всех доходов, полученных после постановки на учет в качестве ИП<br /> - Датой получения дохода считается дата поступления средств на счет ИП</p> <p><strong>Для доходов, относящихся к периоду до регистрации ИП, но полученных после:</strong><br /> - Доходы, начисленные за период, когда арендодатель был физическим лицом, но фактически полученные после регистрации в качестве ИП, подлежат налогообложению по правилам УСН</p> <blockquote> <p>"датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Юридическая сила изменений договора</h4> <p>Изменение договора аренды в части смены статуса арендодателя имеет юридическую силу, однако это не изменяет налоговые обязательства за периоды, когда арендодатель был физическим лицом.</p> <h3 id="_8">Итоговые рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Арендатор должен:</strong><br /> - Удержать и перечислить НДФЛ 13% с сумм арендной платы, относящихся к периоду, когда арендодатель был физическим лицом<br /> - Перечислить без удержания НДФЛ суммы, относящиеся к периоду после регистрации арендодателя как ИП</p> </li> <li> <p><strong>Арендодатель (ИП) должен:</strong><br /> - Уплатить УСН 6% со всей суммы полученного дохода, включая суммы, начисленные за период до регистрации в качестве ИП, но полученные после регистрации<br /> - Вести раздельный учет доходов для корректного исчисления налоговых обязательств</p> </li> <li> <p><strong>Для минимизации рисков</strong> рекомендуется обратиться к адвокату для детального анализа конкретных дат начисления и получения доходов, а также для подготовки необходимых документов для налоговых органов.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>