Как передать маркированный товар родственнику при закрытии ИП: законные варианты и экономия на затратах

<h2 id="_1">Передача маркированного товара от ИП (патент) дочери при закрытии бизнеса</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете закрыть ИП, применявшее патентную систему налогообложения (ПСН), и передать остатки маркированного товара дочери, которая откроет своё ИП. Ключевые аспекты для анализа: законные способы передачи, налоговые последствия для обеих сторон, специальные требования к обороту маркированных товаров и порядок закрытия ИП.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы и их анализ</h3> <h4 id="1">1. Порядок прекращения деятельности ИП</h4> <p>Прекращение деятельности ИП осуществляется путём подачи заявления в регистрирующий орган.</p> <blockquote> <p>"Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации...; б) документа об уплате государственной пошлины; в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации сведений..." (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, Статья 22.3, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, обязан уведомить налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности.</p> <blockquote> <p>"Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности..." (Источник: НК РФ, Статья 346.45, пункт 8)</p> </blockquote> <p>Налог по патенту пересчитывается пропорционально сроку его действия.</p> <blockquote> <p>"В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается... путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения." (Источник: НК РФ, Статья 346.51, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Правовые способы передачи имущества</h4> <p>Гражданское законодательство допускает различные способы отчуждения имущества, включая продажу и дарение.</p> <blockquote> <p>"Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 218, пункт 2)</p> </blockquote> <ul> <li><strong>Договор купли-продажи</strong>: По договору продавец обязуется передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять товар и уплатить за него цену.<br /> &gt; "По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 454, пункт 1)</li> <li><strong>Договор дарения</strong>: Безвозмездная передача вещи в собственность.<br /> &gt; "По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность..." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 572, пункт 1)</li> </ul> <h4 id="3">3. Налоговые последствия для сторон</h4> <h5 id="-">а) Для ИП-дарителя/продавца (применяющего ПСН)</h5> <ul> <li><strong>Патентная система налогообложения (ПСН)</strong>: Объектом налогообложения является потенциально возможный доход, а не доходы от конкретных операций.<br /> &gt; "Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности..." (Источник: НК РФ, Статья 346.47)<br /> Это означает, что <strong>сама по себе</strong> передача товара (как возмездная, так и безвозмездная) <strong>не формирует объекта налогообложения по ПСН</strong>, так как налог исчисляется от вменённого дохода. Однако это не отменяет иных налоговых последствий (НДС, акциз).</li> <li><strong>Налог на добавленную стоимость (НДС)</strong>: ИП на ПСН, как правило, не являются плательщиками НДС (за исключением операций по ввозу товаров). Однако при передаче товаров на безвозмездной основе может возникнуть обязанность по исчислению и уплате НДС.<br /> &gt; "При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе... налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса..." (Источник: НК РФ, Статья 154, пункт 2)</li> <li><strong>Акцизы</strong>: Если маркированный товар является подакцизным (например, алкогольная продукция, за исключением пива, сидра и т.д.), то его передача на безвозмездной основе признаётся реализацией и объектом обложения акцизом.<br /> &gt; "В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;" (Источник: НК РФ, Статья 182, пункт 1, подпункт 1)</li> </ul> <h5 id="-_1">б) Для дочери-получателя</h5> <ul> <li><strong>Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)</strong>: При получении имущества по договору дарения от члена семьи (взаимозависимого лица) доход не подлежит налогообложению НДФЛ.<br /> &gt; "Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций... освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации..." (Источник: НК РФ, Статья 217, пункт 18.1)<br /> Вы с дочерью признаётесь взаимозависимыми лицами.<br /> &gt; "физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные)... признаются взаимозависимыми лицами." (Источник: НК РФ, Статья 105.1, пункт 2, подпункт 11)<br /> Однако это освобождение действует для физических лиц, не для предпринимателей. Если дочь получит товар как будущий предприниматель для последующей продажи, налоговая может переквалифицировать сделку. При покупке товара за деньги доход у дочери не возникает.</li> <li><strong>Входной НДС и акциз</strong>: Если при передаче товара продавец (вы) исчислил НДС или акциз, дочь, применяющая УСН, не сможет принять эти суммы к вычету, но включит их в стоимость товара.</li> </ul> <h4 id="4">4. Специальные требования к обороту маркированных товаров</h4> <p>Оборот маркированной продукции (особенно алкогольной) строго регламентирован. Без соблюдения этих требований товар может быть признан находящимся в незаконном обороте.</p> <ul> <li><strong>Сопроводительные документы</strong>: Передача должна оформляться товарной накладной с обязательным указанием данных маркировки.<br /> &gt; "Оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих сопроводительных документов... 1) товарно-транспортная накладная;" (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, Статья 10.2, пункт 1)</li> <li><strong>Маркировка</strong>: Товар должен быть маркирован соответствующими федеральными специальными марками или средствами идентификации.<br /> &gt; "Алкогольная продукция подлежит обязательной маркировке федеральными специальными марками... Пиво и пивные напитки, сидр, пуаре, медовуха, спиртосодержащая непищевая продукция подлежат обязательной маркировке средствами идентификации..." (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, Статья 12, пункт 1)</li> <li><strong>Отражение в системе мониторинга</strong>: Законодательство обязывает представлять сведения об обороте маркированных товаров в государственные информационные системы (ЕГАИС, "Честный ЗНАК"). При передаче товара необходимо обеспечить отражение этой операции в соответствующей системе. Контекст подтверждает эту обязанность.<br /> &gt; "Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, обязаны представлять сведения об объеме закупки и розничной продажи такой продукции в соответствующую государственную информационную систему..." (Источник: Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ, Статья 14, пункт 1)</li> </ul> <h4 id="5">5. Риски признания дарения скрытой реализацией</h4> <p>Безвозмездная передача между взаимозависимыми лицами (особенно при смене бизнес-формы) является объектом пристального внимания налоговых органов. Сделка может быть признана притворной, т.е. совершённой для прикрытия возмездной передачи.</p> <blockquote> <p>"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 170, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Для минимизации рисков критически важно <strong>документальное оформление</strong>: наличие договора, товарной накладной с детализацией маркированных единиц, акта приёма-передачи. Даже при дарении рекомендуется указать в документах рыночную стоимость товара.</p> <h3 id="_4">Выводы и пошаговые рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Определитесь со способом передачи</strong>. Наиболее прозрачным с точки зрения контроля является <strong>возмездная передача (продажа)</strong> по рыночной цене. Это минимизирует риски переквалификации сделки и претензий со стороны налоговых органов. <strong>Безвозмездная передача (дарение)</strong> возможна, но сопряжена с высокими налоговыми рисками (возможное доначисление налогов как с реализации) и требует безупречного документального оформления.</p> </li> <li> <p><strong>Действия по закрытию ИП</strong>:</p> <ul> <li>Погасите всю текущую задолженность по налогам, страховым взносам и сборам.</li> <li>Рассчитайтесь с работниками, если они есть.</li> <li><strong>За 10 дней</strong> до подачи заявления о закрытии ИП или сразу после прекращения деятельности подайте в налоговую <strong>уведомление о прекращении деятельности на ПСН</strong> (по форме).</li> <li>Подайте в регистрирующий орган (ФНС) <strong>заявление о прекращении деятельности ИП</strong> (форма Р26001), квитанцию об уплате госпошлины и документ, подтверждающий представление сведений в ПФР.</li> <li>После внесения записи в ЕГРИП получите лист записи.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Действия по передаче маркированного товара</strong>:</p> <ul> <li><strong>Оформите договор</strong> (купли-продажи или дарения) с дочерью. В договоре максимально подробно опишите товар.</li> <li><strong>Оформите товарную накладную (ТОРГ-12) и акт приёма-передачи</strong>. В этих документах в обязательном порядке укажите <strong>номера марок или средства идентификации (коды маркировки)</strong> по каждой переданной единице товара. Это ключевое требование.</li> <li><strong>Отразите операцию выбытия товара в системе мониторинга</strong> (ЕГАИС для алкоголя, "Честный ЗНАК" для иных товаров), которой вы как ИП пользовались. Ваша дочь после регистрации своего ИП должна отразить поступление этого товара в своей системе.</li> <li>Убедитесь, что у вашей дочери на момент приёма товара есть/будут в наличии все необходимые <strong>лицензии</strong> (если товар подлежит лицензированию, например, крепкий алкоголь) и она зарегистрирована в соответствующих системах мониторинга.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Налоговые аспекты и отчётность</strong>:</p> <ul> <li><strong>При продаже</strong>: В книге учёта доходов и расходов (КУДиР) при УСН (если вы её вели) или в книге учёта доходов при ПСН зафиксируйте доход от продажи товара. Дочь включит стоимость товара в свои расходы при УСН "доходы минус расходы" или учтёт как товар для перепродажи.</li> <li><strong>При дарении</strong>: Будьте готовы к тому, что налоговый орган может доначислить вам налоги, исходя из рыночной стоимости переданного товара, как при реализации. Имейте в виду потенциальную обязанность исчислить НДС и акциз (для подакцизных товаров).</li> <li><strong>Сдача отчётности</strong>: Перед закрытием сдайте всю положенную отчётность по применяемым системам налогообложения (декларация по УСН, если вы на ней числились, отчётность по работникам и т.д.). После передачи товара и до закрытия ИП убедитесь, что операция отражена в вашей налоговой отчётности, если это требуется.</li> </ul> </li> </ol> <p><strong>ВАЖНО</strong>: Учитывая сложность и специфику операций с маркированными (подакцизными) товарами, высокие налоговые и административные риски, настоятельно рекомендуется перед совершением любых действий <strong>проконсультироваться с адвокатом или налоговым консультантом</strong>, специализирующимся на обороте подакцизных товаров. Они помогут подготовить корректный пакет документов и минимизировать риски.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>