Налоговые нюансы при продаже недвижимости с рассрочкой платежа и разными сроками владения

<h2 id="_1">Продажа нежилого помещения с рассрочкой платежа и налогообложение НДФЛ</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете продать нежилое помещение, которым владеете более 4 лет, с рассрочкой платежа: 50% при подписании договора купли-продажи и 50% через год. Переход права собственности к покупателю предусмотрен через год после заключения договора. К моменту получения второго платежа срок владения объектом превысит 5 лет.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогообложения</h3> <h4 id="_4">Момент возникновения дохода</h4> <blockquote> <p>"дата фактического получения дохода определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 223)</p> </blockquote> <p>Это означает, что доход возникает в момент фактического получения денежных средств, а не в момент перехода права собственности.</p> <h4 id="_5">Освобождение от налогообложения</h4> <blockquote> <p>"если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1)</p> <p>"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Налоговый вычет при продаже</h4> <blockquote> <p>"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Декларирование доходов</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)</p> <p>"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 229)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="50">По первому платежу (50% при подписании договора)</h4> <ul> <li>На момент получения первого платежа срок владения составляет менее 5 лет</li> <li>Доход подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%</li> <li>Вы вправе применить налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов на приобретение помещения</li> <li>Налоговая база = сумма полученного дохода минус документально подтвержденные расходы на приобретение</li> <li>Если расходы не подтверждены, можно использовать имущественный вычет в размере 250 000 рублей</li> </ul> <h4 id="50_1">По второму платежу (50% через год)</h4> <ul> <li>На момент получения второго платежа срок владения превысит 5 лет</li> <li>Доход полностью освобождается от налогообложения НДФЛ</li> <li>Налог платить не нужно</li> </ul> <h4 id="_9">Декларирование доходов</h4> <ol> <li> <p><strong>За первый год</strong> (когда получен первый платеж):<br /> - Подаете налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года<br /> - Указываете полученный доход (50% от стоимости помещения)<br /> - Применяете налоговый вычет (расходы на приобретение)<br /> - Уплачиваете налог до 15 июля следующего года</p> </li> <li> <p><strong>За второй год</strong> (когда получен второй платеж):<br /> - Подаете налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года<br /> - Указываете полученный доход (оставшиеся 50%)<br /> - Применяете освобождение от налогообложения в связи с истечением 5-летнего срока владения<br /> - Налог платить не нужно</p> </li> </ol> <p><strong>Важно</strong>: Каждый платеж декларируется в том налоговом периоде (году), в котором он фактически получен, с применением соответствующих на тот момент правил налогообложения.</p> <p>Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для детальной проработки договора купли-продажи и документального оформления всех операций.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>