Налоговый вычет по ИИС: отказ из-за двух счетов и возможные аргументы для ответа налоговой

<h2 id="_1">Оспаривание отказа в налоговом вычете по ИИС при наличии двух счетов</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы столкнулись с повторным отказом в предоставлении налогового вычета по ИИС по причине наличия двух счетов, открытых в 2022 году. При этом ранее налоговый орган уже предоставлял вам вычет за 2023 год, несмотря на наличие двух счетов.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <p>Согласно Налоговому кодексу, право на налоговый вычет по ИИС имеет строгие условия:</p> <blockquote> <p>"налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 219.1, пункт 3, подпункт 3)</p> </blockquote> <p>Аналогичное условие содержится в пункте 4 подпункте 3 статьи 219.1 НК РФ.</p> <h3 id="_4">Аргументы для возражений</h3> <h4 id="1">1. Отсутствие реального использования второго счета</h4> <ul> <li>Второй счет был открыт автоматически при оформлении инвестиционного счета</li> <li>На счете отсутствовали какие-либо операции и движения средств</li> <li>Счет был закрыт сразу после обнаружения факта его существования</li> </ul> <h4 id="2">2. Добросовестность налогоплательщика</h4> <ul> <li>Вы действовали добросовестно, не зная о существовании второго счета</li> <li>Немедленно приняли меры по устранению нарушения - закрыли лишний счет</li> <li>Предоставили налоговому органу все необходимые документы, подтверждающие отсутствие операций</li> </ul> <h4 id="3-2023">3. Прецедент предоставления вычета за 2023 год</h4> <p>Факт предоставления вычета за 2023 год при аналогичных обстоятельствах свидетельствует о том, что:<br /> - Налоговый орган ранее признал вашу ситуацию соответствующей требованиям законодательства<br /> - Имеется сложившаяся практика взаимоотношений с данным налоговым органом<br /> - Отказ за 2024 год противоречит ранее принятому решению</p> <h3 id="_5">Рекомендации по составлению возражений</h3> <h4 id="_6">Документы для приложения:</h4> <ol> <li>Выписки со второго счета ИИС за весь период его существования, подтверждающие отсутствие операций</li> <li>Документ о закрытии второго счета ИИС</li> <li>Копии документов, подтверждающих получение вычета за 2023 год</li> <li>Письменное объяснение обстоятельств открытия второго счета</li> </ol> <h4 id="_7">Правовая позиция:</h4> <p>Укажите, что формальное наличие второго счета не нарушало суть законодательства о налоговых вычетах по ИИС, поскольку:<br /> - Цель законодательства - предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды от нескольких действующих счетов<br /> - В вашем случае второй счет фактически не функционировал и не использовался для получения налоговых benefits<br /> - Вы действовали разумно и добросовестно, устранив нарушение сразу после его обнаружения</p> <h3 id="_8">Риски и дополнительные рекомендации</h3> <h4 id="2023">Относительно вычета за 2023 год:</h4> <p>Использование факта предоставления вычета за 2023 год является сильным аргументом, однако существует риск, что налоговый орган может пересмотреть свое предыдущее решение. Рекомендуется акцентировать внимание на правовой определенности и стабильности правоотношений.</p> <h4 id="_9">Дальнейшие действия:</h4> <p>В случае сохранения отказа после представления возражений, вы имеете право:</p> <blockquote> <p>"обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)</p> </blockquote> <h3 id="_10">Выводы</h3> <ol> <li><strong>Основной аргумент</strong> - второй счет был открыт автоматически, не использовался и был закрыт, что не нарушало цели законодательства</li> <li><strong>Подтверждающие доказательства</strong> - выписки об отсутствии операций и документ о закрытии счета</li> <li><strong>Дополнительный аргумент</strong> - прецедент предоставления вычета за 2023 год</li> <li><strong>Рекомендация</strong> - подготовить подробные письменные возражения со ссылками на представленные документы и сложившуюся практику</li> </ol> <p>При сохранении отрицательной позиции налогового органа рекомендую обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, для подготовки апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>