Учет доходов при переходе с НПД на УСН из-за расхождения дат утраты права и снятия с учета

<h2 id="_1">Налогообложение доходов в переходный период при утрате права на НПД</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы столкнулись с ситуацией, когда дата утраты права на применение налога на профессиональный доход (27 сентября) не совпадает с датой фактического снятия с учета (5 октября), и возник вопрос о налогообложении доходов, полученных в период с 27 сентября по 4 октября.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="_4">Дата утраты права на НПД</h4> <p>Согласно законодательству о налоге на профессиональный доход, лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима именно с дня возникновения оснований, препятствующих его применению:</p> <blockquote> <p>"Лицо считается утратившим право на применение специального налогового режима со дня возникновения оснований, препятствующих его применению в соответствии с частью 2 статьи 4 настоящего Федерального закона." (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 5 часть 19)</p> </blockquote> <p>Это означает, что утрата права на НПД произошла 27 сентября - в день, когда был превышен лимит доходов.</p> <h4 id="_5">Порядок перехода на УСН при утрате права на НПД</h4> <p>Для лиц, утративших право на применение НПД, установлен специальный порядок перехода на другие налоговые режимы:</p> <blockquote> <p>"Лица, утратившие право на применение специального налогового режима в соответствии с частью 19 статьи 5 настоящего Федерального закона, вправе уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на упрощенную систему налогообложения... в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика. В этом случае физическое лицо признается перешедшим на упрощенную систему налогообложения... с даты: 1) снятия с учета в качестве налогоплательщика - для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 15 часть 6)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Прекращение обязанности по уплате налога</h4> <p>Обязанность по уплате налога на профессиональный доход прекращается на дату снятия с учета:</p> <blockquote> <p>"Обязанность по уплате налога, исчисленного с даты, с которой физическое лицо по инициативе налогового органа снято с учета в качестве налогоплательщика... прекращается на дату снятия с учета" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 5 часть 18)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1-27-4">1. Налоговый режим для доходов с 27 сентября по 4 октября</h4> <p>Доходы, полученные в период с 27 сентября по 4 октября, подлежат налогообложению в рамках налога на профессиональный доход (НПД), поскольку:</p> <ul> <li>Фактическое снятие с учета по НПД произошло только 5 октября</li> <li>Обязанность по уплате НПД прекращается с даты снятия с учета (5 октября)</li> <li>Вы продолжали формально применять НПД до момента автоматического снятия с учета</li> </ul> <h4 id="2">2. Порядок учета доходов</h4> <ul> <li><strong>Доходы за период до 27 сентября</strong> - учитываются в рамках НПД</li> <li><strong>Доходы с 27 сентября по 4 октября</strong> - учитываются в рамках НПД, несмотря на формальную утрату права</li> <li><strong>Доходы с 5 октября</strong> - учитываются в рамках УСН</li> </ul> <h4 id="3">3. Рекомендации</h4> <ol> <li> <p><strong>Для НПД</strong>: Включите все доходы, полученные по 4 октября включительно, в расчет налога на профессиональный доход и сформируйте соответствующие чеки.</p> </li> <li> <p><strong>Для УСН</strong>: Учитывайте доходы, полученные с 5 октября, при расчете единого налога по упрощенной системе налогообложения.</p> </li> <li> <p><strong>Раздельный учет</strong>: Ведите четкий раздельный учет доходов по периодам применения разных налоговых режимов.</p> </li> <li> <p><strong>Консультация</strong>: Учитывая сложность ситуации и возможные налоговые риски, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для подготовки налоговой отчетности и минимизации возможных претензий со стороны налоговых органов.</p> </li> </ol> <p>Ваши действия по подаче уведомления о переходе на УСН в установленный 20-дневный срок соответствуют требованиям законодательства, что подтверждается принятием уведомления налоговым органом.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>