Способы уменьшения пеней по налогу на прибыль и выбор стратегии уплаты авансовых платежей

<h2 id="_1">Налог на прибыль: последствия неуплаты ежемесячных авансовых платежей и рекомендации</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку выручка за предыдущие четыре квартала превысила лимит в 65 миллионов рублей. Во II квартале 2023 года не были уплачены ежемесячные авансовые платежи на общую сумму 780 000 рублей, что привело к образованию задолженности и начислению пеней.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Порядок уплаты авансовых платежей</h4> <blockquote> <p>"Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 287)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Последствия неуплаты</h4> <blockquote> <p>"При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 57)</p> <p>"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 75)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Зачет авансовых платежей</h4> <blockquote> <p>"По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 287)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">По выбору стратегии уплаты</h4> <p><strong>Не рекомендуется</strong> дожидаться конца года и платить только 70 000 рублей по следующим причинам:</p> <ol> <li><strong>Продолжающееся начисление пеней</strong> - пени будут начисляться ежедневно до полного погашения задолженности</li> <li><strong>Риск налоговых санкций</strong> - возможно применение штрафных санкций за неуплату налогов</li> <li><strong>Ограниченность зачета</strong> - даже если годовой налог составит 850 000 рублей, а уплачено 780 000 рублей авансов, разница составит не 70 000, а нужно учитывать уже начисленные пени</li> </ol> <h4 id="_9">Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li><strong>Немедленно погасить задолженность</strong> по авансовым платежам в размере 780 000 рублей</li> <li><strong>Уплатить начисленные пени</strong> в размере 85 000 рублей</li> <li><strong>Подать заявление о зачете</strong> уплаченных авансовых платежей против налога по итогам года</li> </ol> <h4 id="_10">Возможности уменьшения пеней</h4> <p>В предоставленном контексте отсутствуют основания для уменьшения или списания начисленных пеней через подачу заявления. Пени подлежат обязательной уплате вместе с основной суммой задолженности.</p> <h4 id="_11">Дополнительные риски</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)</p> </blockquote> <p><strong>Итоговая рекомендация</strong>: Оптимальным решением является немедленная уплата задолженности по авансовым платежам и пеням с последующим зачетом уплаченных сумм против налога по итогам года. Это позволит избежать дальнейшего начисления пеней и возможных штрафных санкций.</p> <p>Для получения индивидуальной консультации с учетом всех особенностей вашей ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>