Можно ли распределять IT-услуги между ИП и ООО без риска дробления бизнеса?

<h2 id="it-">Оказание идентичных IT-услуг через ООО и ИП: риски признания необоснованным дроблением бизнеса</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы одновременно являетесь руководителем и участником ООО и зарегистрированы как ИП. Обе организации оказывают идентичные IT-услуги (техническая поддержка ПО, продажа лицензий) разным клиентам из разных регионов. ООО применяет УСН 6%, ИП — НПД 6% без страховых взносов.</p> <h4 id="_2">Критерии необоснованного дробления бизнеса</h4> <p>Согласно налоговому законодательству, создание нескольких организаций для искусственного дробления бизнеса может быть признано необоснованной налоговой выгодой:</p> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 54.1)</p> <p>"Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 169)</p> </blockquote> <h4 id="_3">Взаимозависимость лиц</h4> <p>Вы являетесь взаимозависимыми лицами с ООО, поскольку:</p> <blockquote> <p>"Лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" признается взаимозависимым лицом (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.1)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Применение разных налоговых режимов</h4> <p>Законодательство допускает применение разных налоговых режимов, но при определенных условиях:</p> <blockquote> <p>"Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 18)</p> </blockquote> <p>ИП вправе применять НПД при соблюдении ограничений, включая отсутствие работников и предельный размер доходов.</p> <h3 id="_5">Риски налогового контроля</h3> <h4 id="_6">Контролируемые сделки</h4> <blockquote> <p>"Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.14)</p> </blockquote> <p>Налоговые органы могут проверить обоснованность цен в сделках между взаимозависимыми лицами и соответствие их рыночным ценам.</p> <h4 id="_7">Ответственность за налоговые правонарушения</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 122)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Рекомендации по минимизации рисков</h3> <h4 id="1">1. Экономическое обоснование разделения</h4> <ul> <li>Разработайте четкое бизнес-обоснование разделения деятельности</li> <li>Определите различные направления или специализации для ООО и ИП</li> <li>Подтвердите разную клиентскую базу и территориальную разделенность</li> </ul> <h4 id="2">2. Организация раздельного учета</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 346.24)</p> </blockquote> <ul> <li>Ведите раздельный учет по каждому юридическому лизу/ИП</li> <li>Обеспечьте раздельное документооборот и расчетные счета</li> <li>Исключите перекрестное финансирование между ООО и ИП</li> </ul> <h4 id="3">3. Документальное оформление</h4> <ul> <li>Заключайте отдельные договоры с клиентами от имени ООО и ИП</li> <li>Ведите раздельную отчетность и первичные документы</li> <li>Обеспечьте реальное разделение хозяйственных операций</li> </ul> <h4 id="4">4. Соблюдение лимитов НПД</h4> <p>Следите за соблюдением ограничений для применения НПД:<br /> - Годовой доход не более 2,4 млн рублей<br /> - Отсутствие наемных работников<br /> - Осуществление разрешенных видов деятельности</p> <h3 id="_9">Выводы</h3> <ol> <li><strong>Схема имеет повышенные налоговые риски</strong> в связи с взаимозависимостью лиц и идентичностью услуг</li> <li><strong>Ключевой риск</strong> — признание схемы необоснованным дроблением бизнеса с целью минимизации налогов</li> <li><strong>Общий доход 4 млн рублей</strong> снижает риски пристального внимания налоговых органов</li> <li><strong>Рекомендуется консультация с адвокатом</strong> для разработки защищенной структуры бизнеса</li> <li><strong>Альтернатива</strong> — рассмотреть возможность ведения всей деятельности в рамках одной организационно-правовой формы</li> </ol> <p>Для дальнейшего снижения рисков рекомендуется документально зафиксировать деловую цель разделения бизнеса, обеспечить реальное разделение активов и операций, а также регулярно отслеживать изменения в судебной практике по аналогичным случаям.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>