Как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество с учетом льгот по ст. 376 НК РФ

<h2 id="_1">Оформление налоговой декларации по налогу на имущество организаций при применении льгот</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация владеет несколькими объектами недвижимости, подпадающими под льготу по налогу на имущество согласно ст. 376 п. 6 НК РФ. Для корректного оформления налоговой декларации необходимо учитывать особенности отражения льготируемого имущества.</p> <h3 id="_3">Применимые нормативные положения</h3> <h4 id="_4">Особенности представления декларации</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики - российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В случае, если у налогоплательщика - российской организации в истекшем налоговом периоде имелись только объекты налогообложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, налоговая декларация не представляется." (Источник: НК РФ, статья 386 пункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Расчет среднегодовой стоимости имущества</h4> <blockquote> <p>"Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу." (Источник: НК РФ, статья 376 пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Порядок заполнения раздела по льготам</h4> <blockquote> <p>"в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения, в том числе по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества." (Источник: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, пункт 5.3)</p> <p>"по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140" (Источник: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, пункт 5.3)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Рекомендации по заполнению декларации</h3> <h4 id="1">1. Отражение кадастровой стоимости</h4> <p>Для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, применяется Раздел 3 декларации. В строке 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость, а в строке 040 - код налоговой льготы согласно Приложению N 6 к Порядку заполнения.</p> <h4 id="2">2. Расчет среднегодовой стоимости при наличии льгот</h4> <ul> <li>В Разделе 2 декларации по графе 3 указывается общая остаточная стоимость имущества</li> <li>По графе 4 отдельно отражается остаточная стоимость льготируемого имущества</li> <li>Среднегодовая стоимость льготируемого имущества рассчитывается отдельно и указывается в строке 170</li> </ul> <h4 id="3">3. Заполнение раздела по льготам</h4> <blockquote> <p>"по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку." (Источник: Приказ ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@, пункт 5.3)</p> </blockquote> <p>Для льготы по ст. 376 п. 6 НК РФ необходимо определить соответствующий код льготы из классификатора.</p> <h4 id="4">4. Подтверждающие документы</h4> <blockquote> <p>"В целях обеспечения полноты уплаты налога в отношении объектов налогообложения... представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих... обоснованность применения... налоговых льгот..." (Источник: НК РФ, статья 386 пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Для объектов с кадастровой стоимостью</strong> используйте Раздел 3 декларации, указывая код льготы и необлагаемую стоимость</li> <li><strong>При расчете среднегодовой стоимости</strong> обязательно выделяйте льготируемое имущество в отдельной графе</li> <li><strong>Коды льгот</strong> должны соответствовать установленному классификатору</li> <li><strong>Подтверждающие документы</strong> не прикладываются к декларации, но должны храниться в организации и предоставляться по требованию налогового органа</li> <li><strong>Раздел 2 заполняется отдельно</strong> для каждого вида льготируемого имущества</li> </ol> <p><strong>Важно</strong>: При возникновении сложностей с определением кода льготы или методикой расчета рекомендуется обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для минимизации рисков применения финансовых санкций за неправильное исчисление налога.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>