Налог с прибыли при продаже компании с убытком

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже долей в другой организации с убытком</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В вашем случае ООО приобрело в 2022 году 100% долей в другой организации за 20 млн рублей, а в 2025 году планирует продать эту компанию за 15 млн рублей. Поскольку цена продажи ниже цены приобретения, возникает вопрос о налогообложении такой операции.</p> <h3 id="_3">Применимые налоговые нормы</h3> <h4 id="_4">Определение налоговой базы</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 247)</p> <p>"Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 249)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности определения расходов при реализации имущественных прав</h4> <blockquote> <p>"при реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268 пункт 1 подпункт 2.1)</p> <p>"Если цена приобретения имущества (имущественных прав) с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268 пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Учет убытков</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 283 пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">По вопросу налога на прибыль</h4> <ol> <li> <p><strong>Налог на прибыль при продаже не возникнет</strong>, поскольку операция совершается с убытком:<br /> - Доход от реализации: 15 млн рублей<br /> - Расходы (цена приобретения): 20 млн рублей<br /> - Финансовый результат: убыток 5 млн рублей</p> </li> <li> <p>Полученный убыток в размере 5 млн рублей может быть:<br /> - Перенесен на будущие налоговые периоды<br /> - Учтен для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в последующих отчетных периодах</p> </li> </ol> <h4 id="_9">Необходимые документы</h4> <p>Для подтверждения расходов и правильного налогового учета необходимо иметь:</p> <ol> <li>Договор купли-продажи долей 2022 года</li> <li>Платежные документы, подтверждающие оплату 20 млн рублей</li> <li>Договор купли-продажи 2025 года</li> <li>Документы, подтверждающие получение 15 млн рублей</li> <li>Первичные учетные документы по сделкам</li> </ol> <h4 id="_10">Дополнительные рекомендации</h4> <ol> <li> <p>Убедитесь, что период владения долями составляет менее 5 лет, так как:</p> <blockquote> <p>"Налоговая ставка 0 процентов применяется к доходам от реализации акций (долей участия), если они непрерывно принадлежат налогоплательщику более пяти лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 284.2 пункт 1)</p> </blockquote> </li> <li> <p>Отчет об оценке не является определяющим для целей налогообложения - для расчета налоговой базы используется фактическая цена сделки.</p> </li> <li> <p>Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для подготовки полного пакета документов и корректного отражения операции в налоговом учете.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>