Налоговые обязательства при дарении имущества ООО физическому лицу и распределении долей при выходе участника

<h2 id="_1">Налогообложение при дарении недвижимости ООО на УСН и последующей реорганизации</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Рассматривается комплексная операция, включающая:<br /> 1. Дарение 4 квартир ООО на УСН (доходы) близкому родственнику учредителя<br /> 2. Ввод одаряемого в состав участников ООО с увеличением уставного капитала<br /> 3. Выход единственного учредителя и распределение его доли</p> <h3 id="_3">Налогообложение при дарении квартир</h3> <h4 id="_4">Налоговые обязательства ООО на УСН</h4> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.15)</p> <p>"Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе... права собственности на товары... а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары... на безвозмездной основе." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 39)</p> <p>"Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 250)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: При безвозмездной передаче имущества ООО на УСН (доходы) обязано включить в налоговую базу рыночную стоимость переданных квартир и уплатить налог по ставке 6%.</p> <h4 id="_5">Налогообложение одаряемого (НДФЛ)</h4> <blockquote> <p>"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: ... доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества... если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217)</p> <p>"Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом... при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 214.10)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: При получении недвижимости в дар от ООО (юридического лица) одаряемый обязан уплатить НДФЛ по ставке 13% с кадастровой стоимости квартир, даже если даритель и одаряемый являются близкими родственниками.</p> <h3 id="_6">Форма договора дарения</h3> <blockquote> <p>"Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда: дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 574)</p> <p>"Договор дарения недвижимого имущества, заключенный между гражданами, подлежит нотариальному удостоверению." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 574)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Дарение недвижимости юридическим лицом требует простой письменной формы. Оформление одним или несколькими договорами не влияет на налоговые последствия, но может упростить процедуру регистрации.</p> <h3 id="_7">Налогообложение при распределении имущества при выходе участника</h3> <blockquote> <p>"При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 251)</p> <p>"Не признается реализацией товаров, работ или услуг: передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 39)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: При выходе участника из ООО и получении им имущества в пределах первоначального взноса, такое получение не признается реализацией и не образует объекта налогообложения для ООО на УСН.</p> <h3 id="_8">Взаимозависимость лиц</h3> <blockquote> <p>"Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности... а именно:... лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 20)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Учредитель и его близкий родственник являются взаимозависимыми лицами, что может повлиять на налоговый контроль цен по сделкам.</p> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>При дарении квартир</strong>:<br /> - ООО на УСН обязано включить в налоговую базу рыночную стоимость квартир и уплатить 6% налог<br /> - Одаряемый обязан уплатить НДФЛ 13% с кадастровой стоимости полученных квартир<br /> - Налоговая база определяется по кадастровой стоимости</p> </li> <li> <p><strong>По форме договора</strong>:<br /> - Оформление одним или несколькими договорами не влияет на налоговые обязательства<br /> - Рекомендуется оценить кадастровую стоимость для расчета налоговых последствий</p> </li> <li> <p><strong>При выходе учредителя</strong>:<br /> - Распределение имущества при выходе участника не образует доход для целей УСН<br /> - ООО не платит 6% налог с стоимости распределенного имущества</p> </li> <li> <p><strong>Общие рекомендации</strong>:<br /> - Оцените соотношение кадастровой и рыночной стоимости для оптимизации налогов<br /> - Учтите взаимозависимость участников сделки<br /> - Соблюдайте корпоративные процедуры при изменении состава участников<br /> - Проконсультируйтесь с адвокатом для детальной проработки всех аспектов сделки</p> </li> </ol> <p><strong>Важно</strong>: Предложенная схема может привлекать внимание налоговых органов в связи с взаимозависимостью участников и значительной стоимостью активов. Рекомендуется тщательное документальное оформление всех этапов операции.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>