Насколько законны требования налоговой инспекции о предоставлении банковских выписок по иностранному счету?

<h2 id="600">Требование налоговой о предоставлении выписок по иностранному счету при обороте менее 600 тысяч рублей</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленной информации анализирую вашу ситуацию:</p> <ol> <li>Вы имели счет в иностранном банке с оборотом менее 600 000 рублей за год</li> <li>При попытке подачи отчета за 2022 год сотрудник налогового органа устно сообщил, что отчетность не требуется</li> <li>В 2025 году вы получили запрос на предоставление детализированных выписок за 2022 и 2023 годы</li> </ol> <h3 id="_2">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="_3">Освобождение от отчетности при небольших оборотах</h4> <blockquote> <p>"Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей" (Источник: Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12, часть 7)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Права налоговых органов на истребование документов</h4> <blockquote> <p>"требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 31, пункт 1, подпункт 1)</p> <p>"Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, Статья 23, пункт 1, подпункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Истребование документов вне рамок проверок</h4> <blockquote> <p>"В случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, статья 93.1, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_7">Законность требования налоговой</h4> <ol> <li> <p><strong>Требование предоставить выписки законно</strong>, даже если ранее вы были освобождены от регулярной отчетности в связи с небольшими оборотами.</p> </li> <li> <p>Налоговые органы имеют право запрашивать документы, необходимые для налогового контроля, в том числе вне рамок налоговых проверок.</p> </li> <li> <p>Устное разъяснение сотрудника налоговой о ненужности отчетности не отменяет право налогового органа на последующий запрос документов для уточнения информации.</p> </li> </ol> <h4 id="_8">Что ответить налоговой</h4> <ol> <li> <p><strong>Предоставьте запрошенные выписки</strong> в установленный срок (обычно 10 дней с момента получения требования).</p> </li> <li> <p>В сопроводительном письме можете указать:<br /> - Факт получения устного разъяснения о ненужности отчетности при обороте менее 600 000 рублей<br /> - Подтверждение, что обороты по счету не превышали установленного лимита<br /> - Отсутствие намерения уклоняться от предоставления информации</p> </li> <li> <p><strong>Не отказывайтесь от предоставления выписок</strong> - это может повлечь административную ответственность.</p> </li> </ol> <h4 id="_9">Возможность предоставления сводного отчета</h4> <p>К сожалению, если налоговый орган запросил именно детализированные выписки, вы должны предоставить именно их, а не сводный отчет.</p> <blockquote> <p>"Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 2 настоящей статьи, исполняет его в течение десяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ, статья 93.1, пункт 5)</p> </blockquote> <h4 id="_10">Последствия отказа</h4> <p>Непредставление запрошенных документов может повлечь:</p> <ul> <li>Административный штраф по статье 15.25 КоАП РФ (от 2 000 до 3 000 рублей)</li> <li>Налоговую ответственность по статье 126 НК РФ (200 рублей за каждый непредставленный документ)</li> </ul> <p><strong>Рекомендация</strong>: Выполните требование налогового органа, предоставив запрошенные выписки, сохранив копии всех представленных документов и переписки. Если у вас остаются сомнения в правомерности отдельных аспектов требования, рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>