Вопрос- не посчитает ли налоговая это дроблением бизнеса при разделении активов между супругами?

<h2 id="-">Передача автозаправочной станции между супругами-предпринимателями: налоговые и правовые риски</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы приобрели АЗС как физическое лицо в период брака, но используете её в предпринимательской деятельности. Ваша супруга, также являясь индивидуальным предпринимателем, планирует вести бизнес на этой АЗС. Основные риски связаны с возможной квалификацией налоговыми органами такой схемы как необоснованной налоговой выгоды через дробление бизнеса.</p> <h3 id="_2">Критерии риска дробления бизнеса</h3> <p>Супруги признаются взаимозависимыми лицами для целей налогообложения. Согласно Налоговому кодексу, "лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях" и признаются взаимозависимыми (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 20).</p> <p>Ключевой риск возникает при наличии следующих признаков:<br /> - Единый имущественный комплекс (АЗС с земельным участком, оборудованием и магазином)<br /> - Возможное пересечение деятельности (общие поставщики)<br /> - Взаимозависимость сторон<br /> - Разные системы налогообложения (УСН 6% и УСН "доходы минус расходы")</p> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 54.1).</p> </blockquote> <h3 id="_3">Варианты передачи АЗС в пользование супруге</h3> <h4 id="_4">Брачный договор</h4> <p>Брачным договором можно установить режим раздельной собственности на имущество, приобретенное в браке: "Брачным договором супруги вправе изменить установленный законом режим совместной собственности, установить режим совместной, долевой или раздельной собственности на все имущество супругов" (Источник: Семейный кодекс Российской Федерации, статья 42).</p> <p>Однако важно, чтобы условия договора не ставили одного из супругов в крайне неблагоприятное положение, иначе он может быть признан недействительным.</p> <h4 id="_5">Договор аренды или доверительного управления</h4> <p>Вы можете передать имущество супруге по договору аренды или доверительного управления. "Собственник может передать свое имущество в доверительное управление другому лицу. Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации, статья 209).</p> <p>Критически важно устанавливать рыночные цены в таких договорах, поскольку "в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 105.3).</p> <h3 id="_6">Налогообложение при дарении между супругами</h3> <p>При дарении недвижимого имущества между близкими родственниками применяется специальное правило: "Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов [...] если иное не предусмотрено настоящим пунктом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1).</p> <p><strong>Важно</strong>: данная норма содержит исключение для недвижимого имущества. Однако далее указано: "Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217, пункт 18.1).</p> <p>Таким образом, при дарении коммерческой недвижимости между супругами одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ, независимо от планируемого использования имущества.</p> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Риск дробления бизнеса</strong> существует, особенно при наличии общих поставщиков и единого имущественного комплекса. Налоговые органы могут посчитать такую схему направленной на получение необоснованной налоговой выгоды.</p> </li> <li> <p><strong>Для минимизации рисков</strong> рекомендую:<br /> - Четко разграничить виды деятельности и документально оформить это<br /> - Заключить договор аренды АЗС с супругой по рыночным ценам<br /> - Вести раздельный учет операций и расчетов<br /> - Исключить пересечение в закупочной деятельности</p> </li> <li> <p><strong>Дарение АЗС</strong> между супругами освобождается от налогообложения НДФЛ, даже если одаряемый планирует использовать имущество в предпринимательской деятельности.</p> </li> <li> <p><strong>Брачный договор</strong> может быть полезен для определения имущественного режима, но не заменяет необходимости заключения гражданско-правовых договоров на пользование имуществом в предпринимательской деятельности.</p> </li> </ol> <p>Для разработки оптимальной схемы с учетом всех нюансов вашей ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве и праве недвижимости.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>