Налогообложение доходов от зарубежного источника и сроки уплаты НДФЛ при смене резидентства

<h2 id="_1">Налогообложение дохода от иностранного работодателя после утраты статуса налогового резидента РФ</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленной информации, ваша ситуация характеризуется следующими ключевыми фактами:<br /> - В декабре 2023 года вы были налоговым резидентом РФ и открыли счет в иностранном банке<br /> - В январе 2024 года вы утратили статус налогового резидента РФ<br /> - Заработная плата от иностранного работодателя получена в январе 2024 года, уже после утраты резидентства</p> <h3 id="_3">Применимые налоговые нормы</h3> <h4 id="_4">Определение налогового резидентства</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 207)</p> </blockquote> <p>Статус налогового резидента определяется за весь календарный год. Если на момент получения дохода (январь 2024) вы уже не соответствовали критерию 183 дней, вы считались нерезидентом.</p> <h4 id="_5">Объект налогообложения для нерезидентов</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Определение дохода от иностранного источника</h4> <blockquote> <p>"Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208, пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Ответы на конкретные вопросы</h3> <h4 id="1-13">1. Обязанность уплачивать 13% налог с зарплаты, полученной после утраты резидентства</h4> <p><strong>Нет, вы не обязаны уплачивать НДФЛ в РФ с данной заработной платы.</strong></p> <p>Поскольку на момент получения дохода (январь 2024) вы уже не являлись налоговым резидентом РФ, и доход получен от иностранного работодателя за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, такой доход относится к доходам от источников за пределами РФ.</p> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> </blockquote> <p>Таким образом, для нерезидентов РФ налогообложению подлежат только доходы от источников в России, а ваш доход от иностранного работодателя к таковым не относится.</p> <h4 id="2">2. Сроки уплаты налога</h4> <p>В вашем случае вопрос о сроках уплаты налога не актуален, поскольку обязанности по уплате НДФЛ в РФ у вас не возникает.</p> <p>Однако для полноты информации отмечу общие правила:</p> <blockquote> <p>"Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228)</p> <p>"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 229)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Доход не подлежит налогообложению в РФ</strong> - заработная плата, полученная вами от иностранного работодателя в январе 2024 года после утраты статуса налогового резидента РФ, не облагается НДФЛ в Российской Федерации.</p> </li> <li> <p><strong>Подача декларации 3-НДФЛ не требуется</strong> - поскольку у вас не возникает обязанности по уплате налога, представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в отношении данного дохода не нужно.</p> </li> <li> <p><strong>Уведомление о счете</strong> - факт подачи сведений об открытии счета в 2023 году (когда вы были резидентом) является отдельной обязанностью и не создает налоговых обязательств по доходам, полученным после утраты резидентства.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендация</strong> - сохраните документы, подтверждающие дату утраты статуса налогового резидента РФ и получение дохода уже в статусе нерезидента, на случай возможных вопросов со стороны налоговых органов.</p> </li> <li> <p><strong>Международные аспекты</strong> - учтите, что у вас могут возникнуть налоговые обязательства в стране получения дохода. Рекомендую проконсультироваться с местным налоговым специалистом относительно налогообложения данного дохода в соответствующей юрисдикции.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>