Риск потери патента ИП при превышении лимита выручки в 2024 году из-за совмещения с УСН

<h2 id="2024">Превышение лимита доходов при совмещении ПСН и УСН в 2024 году</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы правильно определили ключевую проблему: при совмещении патентной системы налогообложения (ПСН) и упрощенной системы налогообложения (УСН) установлен совокупный лимит доходов.</p> <h4 id="1">1. Влияние превышения лимита на право применения ПСН</h4> <blockquote> <p>"В случае, если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6)</p> <p>"налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения [...] с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае: если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод:</strong> Да, если совокупный доход по ПСН и УСН превысит 60 млн рублей в 2024 году, вы утратите право на применение патентной системы налогообложения с начала того периода, на который был выдан патент.</p> <h4 id="2">2. Метод признания доходов для целей соблюдения лимита</h4> <p>Для определения лимита в 60 млн рублей при применении ПСН используется метод начисления, а не кассовый метод:</p> <blockquote> <p>"доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6)</p> </blockquote> <p>Статья 249 НК РФ указывает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, и признается в соответствии со статьей 271 НК РФ (метод начисления).</p> <p>При этом для УСН действует кассовый метод:</p> <blockquote> <p>"датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав" (Источник: НК РФ, статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Важный нюанс:</strong> возникает противоречие между методами признания доходов для разных целей. Для лимита ПСН используется метод начисления, а для учета доходов по УСН — кассовый метод.</p> <h4 id="3">3. Возможность отсрочки признания доходов</h4> <blockquote> <p>"датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках" (Источник: НК РФ, статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Для доходов через маркетплейсы датой получения дохода считается момент поступления средств на ваш расчетный счет, а не на баланс маркетплейса. Если деньги остаются на балансе маркетплейса и не переводятся на ваш расчетный счет, они не признаются доходами для целей УСН.</p> <p>Однако для целей соблюдения лимита ПСН в 60 млн рублей используется метод начисления, согласно которому доход признается в момент реализации товаров, независимо от фактического поступления денег.</p> <h4 id="4">4. Момент признания доходов от продаж через маркетплейсы</h4> <p>Для УСН доходы от продаж через маркетплейсы признаются в момент поступления денежных средств на ваш расчетный счет. Если маркетплейс удерживает средства на своем балансе, они не считаются полученными вами.</p> <h3 id="_2">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Превышение лимита приведет к утрате права на ПСН</strong> — если совокупный доход по ПСН и УСН превысит 60 млн рублей в 2024 году, вы потеряете право на применение патентной системы.</p> </li> <li> <p><strong>Отложить вывод средств с маркетплейсов не получится</strong> — для целей соблюдения лимита ПСН используется метод начисления, при котором доход признается в момент реализации товаров, а не в момент поступления денег на счет.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> - Тщательно контролируйте совокупный доход по всем видам деятельности<br /> - Учитывайте, что для лимита ПСН доход определяется по методу начисления<br /> - При приближении к лимиту рассмотрите возможность оптимизации деятельности<br /> - Рекомендую проконсультироваться с адвокатом для разработки индивидуальной стратегии с учетом специфики вашего бизнеса</p> </li> </ol> <p>Важно понимать, что налоговые органы при проверке будут оценивать соблюдение лимита именно по методу начисления, поэтому манипуляции с моментом вывода средств с маркетплейсов не помогут сохранить право на ПСН при реальном превышении лимита.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>