Право на зачет входящего НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения после превышения лимита доходов

<h2 id="_1">Учёт "входного" НДС по товарам, приобретённым до перехода с УСН на ОСНО</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация, применяющая УСН, утрачивает право на этот спецрежим в середине сентября из-за превышения лимита доходов. С даты перехода на общую систему налогообложения (ОСНО) вы становитесь плательщиком НДС. Ключевой вопрос — можно ли принять к вычету НДС, уплаченный в стоимости товаров, приобретённых ДО перехода на ОСНО, но которые будут реализованы ПОСЛЕ перехода.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <p>Согласно Налоговому кодексу, право на налоговый вычет по НДС возникает при соблюдении определённых условий.</p> <blockquote> <p>"Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг)... для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 171, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Важнейшее условие — налог должен быть предъявлен продавцом. Однако, в вашем случае, когда организация не являлась плательщиком НДС, действует иная норма.</p> <blockquote> <p>"Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров... учитываются в стоимости таких товаров... в случаях приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 170, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Это означает, что НДС, который был включён в стоимость товаров в период применения УСН, не может быть отделён от этой стоимости и учтён как "входной" налог. Он уже является частью расходов на приобретение.</p> <p>Порядок применения вычетов также чётко регламентирован:</p> <blockquote> <p>"Вычетам подлежат... только суммы налога, предъявленные налогоплательщику... после принятия на учет указанных товаров... и при наличии соответствующих первичных документов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 172, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>НДС не подлежит вычету.</strong> К сожалению, вы не сможете принять к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам в период, когда ваша организация применяла УСН и не являлась плательщиком НДС. Этот налог был законно включён в стоимость приобретённых товаров и не подлежит выделению и зачёту после перехода на ОСНО.</p> </li> <li> <p><strong>Учёт при реализации.</strong> При последующей продаже этих товаров на ОСНО вы обязаны будете начислить НДС на всю стоимость реализации, включая ту часть, которая была уплачена вами ранее как НДС в составе цены покупки. Это создаёт налоговую нагрузку, которую вы справедливо опасаетесь.</p> </li> <li> <p><strong>Действия с новыми поставками.</strong> Право на вычет "входного" НДС у вас возникнет только по тем товарам (работам, услугам), которые будут приобретены после даты перехода на ОСНО (с 16 сентября), при условии, что по ним будут правильно оформленные счета-фактуры и они будут приняты к учету.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендация.</strong> Учитывая значительный объем товарных остатков и серьезные налоговые последствия, крайне рекомендую обратиться за консультацией к адвокату или налоговому консультанту, специализирующемуся на налоге на добавленную стоимость. Они помогут провести детальный анализ ваших документов, корректно рассчитать налоговые обязательства на переходный период и минимизировать риски.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>