Налоговые последствия сделки с отсрочкой платежа при УСН и кассовом методе учета

<h2 id="_1">Налоговые риски при реализации недвижимости с отсрочкой платежа на УСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша организация на УСН (объект "доходы") реализовала объект недвижимости с фактической отсрочкой платежа на 6 месяцев. При этом в договоре указано, что расчеты произведены полностью, что противоречит фактическим договоренностям об отсрочке.</p> <h3 id="_3">Правовые последствия расхождения в договоре</h3> <blockquote> <p>"При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом. Если правила, содержащиеся в части первой настоящей статьи, не позволяют определить содержание договора, должна быть выяснена действительная общая воля сторон с учетом цели договора. При этом принимаются во внимание все соответствующие обстоятельства, включая предшествующие договору переговоры и переписку, практику, установившуюся во взаимных отношениях сторон, обычаи, последующее поведение сторон." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 431)</p> </blockquote> <p>Расхождение между текстом договора и фактическими договоренностями создает правовые риски. Налоговые органы могут исходить из буквального толкования условий договора.</p> <h3 id="_4">Порядок признания доходов при УСН</h3> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Для организаций на УСН с объектом "доходы" действует кассовый метод признания доходов. Это означает, что доход от реализации недвижимости должен быть учтен в том налоговом периоде, когда фактически поступила оплата.</p> <h3 id="_5">Налоговые риски</h3> <h4 id="1">1. Риск переквалификации сделки</h4> <p>Налоговые органы могут попытаться переквалифицировать сделку, сославшись на несоответствие условий договора фактическим обстоятельствам.</p> <blockquote> <p>"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна. Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Риск доначисления налогов</h4> <p>Если налоговый орган докажет, что условие о полной оплате в договоре соответствовало действительности, он может потребовать признать доход в периоде перехода права собственности, а не в периоде фактического поступления денег.</p> <h3 id="_6">Рекомендации и выводы</h3> <h4 id="_7">Положительные аспекты:</h4> <ol> <li> <p>Организация правомерно применила кассовый метод учета доходов, так как оплата поступила через 6 месяцев после перехода права собственности.</p> </li> <li> <p>При условии документального подтверждения фактической отсрочки платежа (дополнительные соглашения, переписка, акты) налоговые риски минимизируются.</p> </li> </ol> <h4 id="_8">Меры по снижению рисков:</h4> <ol> <li> <p><strong>Подготовить документальное подтверждение</strong> фактических договоренностей об отсрочке платежа (переписка, дополнительные соглашения к договору).</p> </li> <li> <p><strong>Обеспечить соответствие</strong> бухгалтерского и налогового учета кассовому методу - доход признан в периоде поступления денежных средств.</p> </li> <li> <p><strong>Быть готовым обосновать</strong> перед налоговыми органами правомерность применения кассового метода и соответствие учета фактическим хозяйственным операциям.</p> </li> </ol> <h4 id="_9">Вывод:</h4> <p>При правильном документальном оформлении и обосновании позиции организация может минимизировать налоговые риски. Однако расхождение между текстом договора и фактическими условиями создает потенциальную почву для претензий со стороны налоговых органов. Рекомендуется в будущем четко отражать в договорах реальные условия расчетов, включая отсрочки платежа.</p> <p>В случае возникновения спора с налоговыми органами рекомендуется обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>