Риск признания дробления бизнеса при разделении ИП после превышения лимитов по УСН и патенту

<h2 id="_1">Риски признания искусственного дробления бизнеса при разделении деятельности между ИП супругов</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Ваша ситуация содержит несколько признаков, которые налоговые органы могут расценить как искусственное дробление бизнеса с целью неуплаты налогов. Рассмотрим ключевые аспекты с позиции налогового законодательства.</p> <h4 id="_3">Критерии искусственного дробления бизнеса</h4> <blockquote> <p>"Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)</p> <p>"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный" признаются взаимозависимыми лицами (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)</p> <p>"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого" (Источник: Налоговый кодекса Российской Федерации (часть первая), статья 20)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Правовые ограничения применения специальных режимов</h4> <blockquote> <p>"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11 , 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.13)</p> <p>"если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.45)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Оценка рисков</h3> <h4 id="_6">Высокий риск признания дробления необоснованным</h4> <p>Налоговые органы с высокой вероятностью могут оспорить вашу схему по следующим причинам:</p> <ol> <li><strong>Взаимозависимость лиц</strong> - вы и ваш супруг являетесь взаимозависимыми лицами согласно НК РФ</li> <li><strong>Общее управление и клиентская база</strong> - сохранение общего управления свидетельствует о едином бизнесе</li> <li><strong>Хронологическая связь</strong> - создание второго ИП последовало за превышением лимитов по специальным режимам</li> <li><strong>Единство хозяйственного процесса</strong> - оптовые и розничные продажи могут рассматриваться как единая деятельность</li> </ol> <h4 id="_7">Пределы правомерного налогового планирования</h4> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> <p>"основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54.1)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Правовые последствия</h3> <p>В случае признания дробления необоснованным:</p> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)</p> <p>"Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Оцените экономическую целесообразность</strong> - наличие отдельных сотрудников, раздельного учета, самостоятельных бизнес-процессов может свидетельствовать о реальном разделении бизнеса</p> </li> <li> <p><strong>Подготовьте документальное обоснование</strong>:<br /> - Раздельные договоры с контрагентами<br /> - Независимое управление каждым ИП<br /> - Раздельные бизнес-процессы и учет<br /> - Экономическое обоснование разделения</p> </li> <li> <p><strong>Рассмотрите альтернативные варианты</strong> - переход на общую систему налогообложения для всей деятельности может быть более безопасным решением</p> </li> <li> <p><strong>Проконсультируйтесь с адвокатом</strong> - учитывая высокие риски доначислений и штрафов, рекомендую получить профессиональную консультацию по оптимизации вашей налоговой схемы</p> </li> </ol> <p>Наличие наемных сотрудников у второго ИП может быть учтено как аргумент в пользу реальности разделения деятельности, однако при сохранении общего управления и клиентской базы этот фактор не является определяющим для налоговых органов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>