Налоговые обязательства и отчетность для учредителя иностранной компании в ЕАЭС

<h2 id="_1">Налогообложение доходов и контролируемой иностранной компании в Казахстане для налогового резидента РФ</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь налоговым резидентом РФ, учредителем и директором казахстанской компании. Рассмотрим ваши налоговые обязательства в России.</p> <h3 id="1">1. Налогообложение заработной платы в РФ</h3> <h4 id="_3">Обязанность декларирования</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 209)</p> <p>"физические лица - налоговые резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации... обязаны представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию" (Источник: НК РФ, статья 228)</p> </blockquote> <p>Ваша заработная плата, полученная в Казахстане, является доходом от источников за пределами РФ и подлежит декларированию в РФ независимо от суммы дохода и факта уплаты налогов в Казахстане.</p> <h4 id="_4">Зачет налогов, уплаченных в Казахстане</h4> <blockquote> <p>"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 232)</p> </blockquote> <p>Для применения зачета уплаченных в Казахстане налогов необходимо руководствоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.</p> <h3 id="2">2. Налогообложение контролируемой иностранной компании (КИК)</h3> <h4 id="_5">Обязанности контролирующего лица</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики... обязаны уведомлять налоговый орган... о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами" (Источник: НК РФ, статья 23, пункт 3.1)</p> </blockquote> <p>Вы правильно подали уведомление о КИК, что является обязательной процедурой.</p> <h4 id="_6">Налогообложение прибыли КИК</h4> <blockquote> <p>"к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:... 8.1) суммы прибыли контролируемой иностранной компании" (Источник: НК РФ, статья 208)</p> <p>"налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании" включается в совокупность налоговых баз (Источник: НК РФ, статья 210)</p> </blockquote> <p><strong>Ключевой момент</strong>: Прибыль КИК подлежит налогообложению в РФ на дату окончания отчетного периода иностранной компании, даже если дивиденды не выплачивались.</p> <h4 id="_7">Условия возникновения объекта налогообложения</h4> <p>Объект налогообложения возникает ежегодно по окончании отчетного периода казахстанской компании. Налоговая база определяется как доля прибыли КИК, пропорциональная доле участия контролирующего лица.</p> <h4 id="_8">Льготы и особые режимы</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли" (Источник: НК РФ, статья 227.2)</p> </blockquote> <p>Существует специальный режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК, который может быть выгоден при стабильно высокой прибыли компании.</p> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По заработной плате</strong>: Вы обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ в РФ, даже если доход менее 600 000 рублей и налог уплачен в Казахстане.</p> </li> <li> <p><strong>По КИК</strong>: Прибыль казахстанской компании подлежит ежегодному налогообложению в РФ, независимо от распределения дивидендов.</p> </li> <li> <p><strong>Необходимые действия</strong>:<br /> - Подавать ежегодную декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля<br /> - Указывать в декларации заработную плату от иностранной компании<br /> - Включать в налоговую базу прибыль КИК (рассчитанную по правилам НК РФ)<br /> - Применить зачет налогов, уплаченных в Казахстане, в соответствии с международным договором</p> </li> <li> <p><strong>Документы</strong>: Для зачета налогов, уплаченных в Казахстане, потребуются подтверждающие документы с нотариальным переводом.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для точного расчета налоговых обязательств и применения положений соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Казахстаном.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>