Аренда имущества ИП своей компании: учет расходов и налоги при аффилированности

<h2 id="_1">Налогообложение арендных платежей между ИП и организацией при взаимозависимости</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы как индивидуальный предприниматель и одновременно единственный учредитель и генеральный директор организации заключаете договор аренды между этими субъектами. Для целей налогообложения критически важно определить:</p> <h4 id="1">1. Взаимозависимость сторон</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, вы и ваша организация являетесь взаимозависимыми лицами:</p> <blockquote> <p>"физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1, пункт 2, подпункт 2)</p> <p>"организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1, пункт 2, подпункт 7)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Учет арендных платежей в расходах организации</h4> <p>Организация на УСН "доходы минус расходы" вправе учитывать арендные платежи:</p> <blockquote> <p>"4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.16, пункт 1, подпункт 4)</p> </blockquote> <p>Однако расходы должны соответствовать критериям:</p> <blockquote> <p>"Расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.16, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Критерии статьи 252 НК РФ включают:<br /> - Обоснованность расходов (экономическая оправданность)<br /> - Документальное подтверждение<br /> - Направленность на получение дохода</p> <h4 id="3">3. Налогообложение доходов у ИП</h4> <p>Доходы от аренды у ИП подлежат налогообложению в рамках применяемого налогового режима (УСН 6%):</p> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.15, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_3">Рекомендации и выводы</h3> <ol> <li> <p><strong>Взаимозависимость признается</strong> - вы и ваша организация являетесь взаимозависимыми лицами согласно НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Учет расходов возможен</strong> - организация вправе учитывать арендные платежи в расходах при УСН "доходы минус расходы" при соблюдении условий:<br /> - Рыночный уровень арендной платы<br /> - Надлежащее документальное оформление<br /> - Экономическая обоснованность расходов</p> </li> <li> <p><strong>Налогообложение у ИП</strong> - полученные арендные платежи подлежат налогообложению по вашей системе налогообложения (УСН 6%).</p> </li> <li> <p><strong>Критически важные моменты</strong>:<br /> - Подготовьте документальное подтверждение рыночного уровня арендных ставок (отчет оценщика, анализ comparable market data)<br /> - Обеспечьте полное документальное оформление всех операций<br /> - Будьте готовы обосновать экономическую целесообразность аренды именно у вас, а не у третьих лиц</p> </li> <li> <p><strong>Потенциальные риски</strong>:<br /> - Налоговые органы могут проверить соответствие арендной платы рыночному уровню<br /> - Возможны вопросы о деловой цели сделки между взаимозависимыми лицами</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату для подготовки дополнительных доказательств экономической обоснованности сделки и проведения предварительного анализа соответствия арендных платежей рыночным ценам.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>