Налогообложение при продаже доли в компании после выхода участника и владения более 3 лет

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже доли в организации после её увеличения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы владеете долей в организации с 2005 года (33%), которая в ноябре 2022 года увеличилась за счет распределения долей вышедшего участника. При продаже всей доли возникает вопрос о применении налоговых льгот.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <h4 id="_4">Срок владения и освобождение от НДФЛ</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, для освобождения от налогообложения доходов от продажи имущества необходимо соблюдение минимального срока владения:</p> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 2)</p> <p>"минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года" (Источник: НК РФ, статья 217.1, пункт 3)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности определения расходов при реализации ценных бумаг</h4> <p>Для долей в уставном капитале применяются правила, аналогичные ценным бумагам:</p> <blockquote> <p>"При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО). В случае, если организацией-эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации)." (Источник: НК РФ, статья 214.1, пункт 13)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Сохранение права на освобождение от НДФЛ</strong> - первоначальная доля (33%), приобретенная в 2005 году, полностью освобождается от налогообложения при продаже, так как срок владения превышает 3 года.</p> </li> <li> <p><strong>Увеличенная часть доли</strong> - распределенная доля вышедшего участника (увеличение в 2022 году) рассматривается как часть первоначальной инвестиции. Согласно методу ФИФО, при продаже считается, что продается сначала та доля, которая была приобретена раньше. Таким образом, вся продаваемая доля будет считаться приобретенной в 2005 году.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые обязательства</strong> - при продаже доли, находившейся в собственности более 3 лет, доход от продажи <strong>не подлежит налогообложению</strong> НДФЛ.</p> </li> <li> <p><strong>Декларирование</strong> - несмотря на освобождение от налога, вы обязаны подать налоговую декларацию:</p> </li> </ol> <blockquote> <p>"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности" (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 1)</p> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию" (Источник: НК РФ, статья 228, пункт 3)</p> </blockquote> <ol start="5"> <li><strong>Дополнительное уведомление</strong> - если ваша доля после увеличения превысила 10%, у вас могла возникнуть обязанность уведомления налогового органа:</li> </ol> <blockquote> <p>"о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10 процентов, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия" (Источник: НК РФ, статья 23, пункт 2, подпункт 2)</p> </blockquote> <p>Рекомендую обратиться к адвокату для подготовки налоговой декларации и проверки выполнения обязанности по уведомлению о participation в организации, если ваша доля после распределения превысила 10%.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>