Нужно ли декларировать иностранные доходы и переводы при проживании в России по ВНЖ?

<h2 id="_1">Налоговые обязательства и перевод средств для налогового резидента РФ — гражданина Новой Зеландии, получающего доходы за рубежом</h2> <h3 id="_2">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы являетесь гражданином Новой Зеландии, постоянно проживающим в России на основании вида на жительство. При таких обстоятельствах вы с высокой долей вероятности признаетесь <strong>налоговым резидентом Российской Федерации</strong>. Как налоговый резидент РФ, вы обязаны декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всех своих доходов, полученных как в России, так и за ее пределами. Получение доходов (например, дивидендов) из-за границы и факт уплаты налогов в Новой Зеландии не освобождают вас от обязанностей перед российской налоговой системой. Однако между РФ и Новой Зеландией существует международное соглашение, регулирующее вопросы двойного налогообложения.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="1">1. Определение налогового резидентства РФ</h4> <p>Ключевым критерием является фактическое нахождение на территории России.</p> <blockquote> <p>"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев." (Источник: НК РФ, Статья 207, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Постоянное проживание по виду на жительство указывает на выполнение этого критерия.</p> <h4 id="2">2. Объект налогообложения для налогового резидента РФ</h4> <p>Для резидента налогообложению подлежат доходы из любых источников.</p> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: НК РФ, Статья 209)</p> </blockquote> <p>Таким образом, ваши дивиденды и иные доходы от инвестиций в Новой Зеландии являются объектом налогообложения в РФ.</p> <h4 id="3">3. Обязанность по декларированию и уплате налога</h4> <p>Физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы из зарубежных источников, обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ.</p> <blockquote> <p>"физические лица - налоговые резидентами Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом... - исходя из сумм таких доходов;" (Источник: НК РФ, Статья 228, пункт 1)</p> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию..." (Источник: НК РФ, Статья 228, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Срок представления декларации (3-НДФЛ) — <strong>не позднее 30 апреля</strong> года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплатить исчисленный налог необходимо <strong>не позднее 15 июля</strong> того же года.</p> <h4 id="4">4. Перевод собственных средств на российский счет</h4> <p>Операция по переводу денег с вашего личного иностранного счета на ваш личный российский счет <strong>не является доходом</strong> в целях налогообложения. Объектом налогообложения признается доход (экономическая выгода), а не движение уже принадлежащих вам средств.</p> <blockquote> <p>"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме..." (Источник: НК РФ, Статья 41, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Сам по себе перевод средств не создает экономической выгоды, а лишь изменяет местонахождение ваших активов. Маршрут перевода (через третьи страны) с юридической точки зрения не меняет сути операции.</p> <h4 id="5">5. Международное соглашение с Новой Зеландией и зачет налогов</h4> <p>Между РФ и Новой Зеландией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно предусматривает возможность зачета налога, уплаченного в одной стране, при уплате налога в другой.</p> <blockquote> <p>"Если резидент России получает доход, который в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогами в Новой Зеландии, сумма новозеландского налога может вычитаться из налога на доход этого резидента, взимаемого в России." (Источник: Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000, Статья 22, пункт 2)</p> </blockquote> <p><strong>ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ:</strong> В предоставленном контексте многократно указано, что ключевые статьи данного Соглашения (5-21, 23, а также пункты 2-11 Протокола) <strong>приостановлены с 8 августа 2023 года</strong> на основании Указа Президента РФ и Федерального закона. В приостановленных статьях, вероятно, содержались правила определения права на налогообложение различных видов доходов. <strong>Статья 22</strong> (об устранении двойного налогообложения), на которую дана ссылка, в перечне приостановленных не указана, однако ее применение без действующих базовых статей вызывает серьезные вопросы. В текущих условиях <strong>механизм зачета иностранного налога может быть недоступен или существенно осложнен</strong>. Вам необходимо уточнить этот вопрос в налоговом органе или у адвоката, специализирующегося на международном налогообложении.</p> <h4 id="6">6. Валютное регулирование и контроль</h4> <p>Как лицо, постоянно проживающее в РФ по виду на жительство, вы признаетесь <strong>валютным резидентом</strong>.</p> <blockquote> <p>"резиденты: ...б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство... иностранные граждане и лица без гражданства;" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 1, пункт 6)</p> </blockquote> <p>Как резидент, вы обязаны соблюдать требования валютного законодательства, в частности:<br /> * Уведомлять налоговые органы об открытии/закрытии счетов в банках за пределами РФ.<br /> * Представлять отчеты о движении средств по таким счетам.</p> <blockquote> <p>"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов)... в банках... расположенных за пределами территории Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", Статья 12, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Несоблюдение этих требований влечет административную ответственность.</p> <h3 id="_4">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По вопросу №1 (Обязанность подавать декларацию):</strong></p> <ul> <li><strong>Да, вы обязаны подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в российской налоговый орган.</strong> Вы должны декларировать все доходы, полученные за рубежом (дивиденды, проценты и т.д.), даже если с них уже уплачен налог в Новой Зеландии.</li> <li><strong>Срок:</strong> Декларация за 2024 год должна быть представлена <strong>до 30 апреля 2025 года</strong>. Налог нужно уплатить <strong>до 15 июля 2025 года</strong>.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По вопросу №2 (Перевод средств как доход):</strong></p> <ul> <li><strong>Нет, перевод ваших собственных денежных средств с новозеландского счета на российский счет не является доходом и не подлежит обложению НДФЛ.</strong> Это операция с вашим собственным капиталом.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Зачет налогов, уплаченных в Новой Зеландии:</strong></p> <ul> <li>В связи с приостановкой действия ключевых статей Соглашения с Новой Зеландией, <strong>право на зачет иностранного налога в настоящее время является неопределенным</strong>. Вам следует исходить из того, что налог в РФ придется уплачивать в полном объеме (ставка 13-15% в зависимости от суммы дохода), но вопрос о возможности зачета требует отдельного выяснения с учетом актуальной позиции Минфина и ФНС России.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Валютный контроль:</strong></p> <ul> <li>Не забудьте выполнить обязанности валютного резидента: уведомить налоговую о наличии счетов за рубежом и отчитываться о движении средств, если суммы превышают установленный лимит.</li> </ul> </li> </ol> <h4 id="_5"><strong>Рекомендации к действию:</strong></h4> <ol> <li><strong>Начните вести учет</strong> всех полученных из-за рубежа доходов в 2025 году, сохраняйте документы, подтверждающие получение дохода и уплату налога в Новой Зеландии (налоговые уведомления, выписки со счетов, платежные поручения).</li> <li><strong>Обратитесь за консультацией к адвокату</strong>, специализирующемуся на международном налогообложении и валютном регулировании. Ситуация с приостановкой международного соглашения является нетипичной и требует профессиональной оценки рисков и обязательств.</li> <li><strong>Подайте налоговую декларацию в установленный срок</strong>, даже если вопрос с зачетом иностранного налога не будет решен к апрелю 2025 года. Непредставление декларации влечет штраф (5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки).</li> <li><strong>Подайте уведомление в налоговый орган об открытых счетах в Новой Зеландии</strong>, если вы этого еще не сделали.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>