Налогообложение дарения коммерческой недвижимости между родными братом и сестрой на УСН

<h2 id="_1">Налогообложение безвозмездной передачи имущества между взаимозависимыми лицами при УСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленного контекста из НПА проанализирую вашу ситуацию с дарением доли в офисных помещениях между родными братом и сестрой, являющимися ИП на УСН 6%.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Статус взаимозависимых лиц</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, вы и ваша сестра признаются взаимозависимыми лицами:</p> <blockquote> <p>"физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры" (Источник: НК РФ, статья 105.1, пункт 2, подпункт 11)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Порядок определения доходов при УСН</h4> <p>Для целей налогообложения при УСН действуют следующие правила:</p> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения не учитываются: 1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 346.15, пункт 1.1, подпункт 1)</p> </blockquote> <p>Однако анализ статьи 251 НК РФ показывает, что исключения для безвозмездного получения имущества распространяются в основном на организации, а не на индивидуальных предпринимателей.</p> <h4 id="3">3. Оценка безвозмездно полученного имущества</h4> <blockquote> <p>"Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению" (Источник: НК РФ, статья 252, пункт 6)</p> <p>"Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Ответы на ваши вопросы</h3> <h4 id="1_1">1. Правы ли сотрудники ИФНС?</h4> <p><strong>Да, налоговые органы правы в своих требованиях.</strong> </p> <p>Несмотря на близкое родство, при использовании УСН с объектом "доходы" полученное безвозмездно имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу по рыночной стоимости. Родство в данном случае не является основанием для освобождения от налогообложения, поскольку:</p> <ul> <li>Имущество используется в предпринимательской деятельности</li> <li>Для ИП на УСН не предусмотрено исключений, аналогичных статье 251 НК РФ для организаций</li> <li>Вы являетесь взаимозависимыми лицами, что усиливает контроль со стороны налоговых органов</li> </ul> <h4 id="2_1">2. Способы минимизации налоговой нагрузки</h4> <p><strong>Законные варианты:</strong></p> <ol> <li> <p><strong>Независимая рыночная оценка</strong> - вы можете заказать оценку у независимого оценщика для определения рыночной стоимости доли:</p> <blockquote> <p>"Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях" (Источник: НК РФ, статья 40, пункт 4)</p> </blockquote> </li> <li> <p><strong>Учет обоснованных скидок</strong> - при оценке можно учесть законные скидки:</p> <blockquote> <p>"Учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки" (Источник: НК РФ, статья 40, пункт 3)</p> </blockquote> </li> </ol> <p><strong>Важно:</strong> Занижение стоимости имущества может привести к налоговой ответственности:</p> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: НК РФ, статья 122, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Налог подлежит уплате</strong> - стоимость полученной доли в офисных помещениях должна быть включена в налогооблагаемую базу вашей сестры за 2023 год.</p> </li> <li> <p><strong>Закажите профессиональную оценку</strong> - обратитесь к независимому оценщику для определения рыночной стоимости доли на момент дарения.</p> </li> <li> <p><strong>Представьте пояснения в ИФНС</strong> - предоставьте в налоговый орган отчет независимого оценщика и расчет налога.</p> </li> <li> <p><strong>Уплатите налог и пени</strong> - рассчитайте и уплатите налог по УСН с учетом стоимости полученного имущества.</p> </li> <li> <p><strong>Рассмотрите возможность обжалования</strong> - если считаете позицию ИФНС неправомерной, можете обжаловать решение в вышестоящем налоговом органе или суде.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки оптимальной стратегии защиты ваших интересов и минимизации налоговых последствий.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>