Налогообложение роялти: кто обязан уплачивать налог - лицензиар со своей доли или лицензиат с общей суммы?

<h2 id="_1">Налогообложение доходов по лицензионному договору между ИП и физическим лицом</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленных документов можно сделать следующие выводы относительно налогообложения доходов по вашему лицензионному договору.</p> <h4 id="_3">Статус Лицензиата как налогового агента</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 24, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Лицензиат (ИП) является налоговым агентом по отношению к Лицензиару (физическому лицу), поскольку он выплачивает доход от использования авторских прав.</p> <h4 id="_4">Порядок удержания налога</h4> <blockquote> <p>"Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 2)</p> <p>"Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 226, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Объект налогообложения</h4> <blockquote> <p>"доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208, пункт 1, подпункт 3)</p> </blockquote> <p>Доходы Лицензиара от передачи прав на аудиозапись признаются объектом налогообложения НДФЛ.</p> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Лицензиат (ИП) является налоговым агентом</strong> и обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов Лицензиара (физического лица)</p> </li> <li> <p><strong>Налог удерживается с полной суммы выплаты</strong> Лицензиару (70% от общего дохода), а не с общей суммы дохода до распределения</p> </li> <li> <p><strong>Ставка НДФЛ составляет 13%</strong> для налоговых резидентов РФ с суммы дохода Лицензиара</p> </li> <li> <p>Лицензиат должен:<br /> - Удерживать НДФЛ при каждой выплате Лицензиару<br /> - Перечислять удержанный налог в бюджет в установленные сроки<br /> - Предоставлять соответствующую отчетность</p> </li> <li> <p>Лицензиар (физическое лицо) имеет право на профессиональные налоговые вычеты в соответствии со статьей 221 НК РФ</p> </li> <li> <p>За неисполнение обязанностей налогового агента предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендация</strong>: Для точного расчета налоговых обязательств и правильного применения профессиональных вычетов рекомендуем обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, с полным текстом договора и документами, подтверждающими возможные расходы Лицензиара.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>