Оспаривание акта камеральной налоговой проверки по имущественному вычету при продаже доли в квартире

<h2 id="_1">Правомерность отказа в имущественном налоговом вычете при продаже доли в квартире</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Борис и Алексей продали квартиру, находящуюся в общей долевой собственности (по 1/2 доли каждый), через 1 год 8 месяцев после приобретения по наследству. В договоре купли-продажи указана общая стоимость квартиры с отдельным определением стоимости каждой доли (примерно по 1 млн рублей). Налоговый орган отказал Борису в применении имущественного налогового вычета в полном размере (1 млн рублей), ограничив его 500 тыс. рублей.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">О размере имущественного налогового вычета</h4> <blockquote> <p>"имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220, пункт 2, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">О распределении вычета между долевыми собственниками</h4> <blockquote> <p>"при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220, пункт 3)</p> </blockquote> <h4 id="_6">О определении дохода при продаже доли</h4> <blockquote> <p>"При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.10, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Правомерность отказа налогового органа</strong>: Налоговый орган правомерно ограничил вычет Бориса 500 тыс. рублей, поскольку согласно статье 220 НК РФ вычет распределяется между долевыми собственниками пропорционально их долям. При доле 1/2 Борис имеет право на вычет в размере 500 тыс. рублей.</p> </li> <li> <p><strong>Влияние оценки долей в договоре</strong>: Способ оценки долей в договоре купли-продажи не влияет на размер налогового вычета, поскольку НК РФ четко устанавливает принцип пропорционального распределения вычета согласно размеру доли.</p> </li> <li> <p><strong>Возможность оспаривания</strong>: Шансы успешного оспаривания решения налогового органа минимальны, так как инспекция правомерно применила нормы НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации Борису</strong>:<br /> - Подать возражения на акт камеральной проверки до 19 сентября 2024 года, указав, что налоговый орган правомерно применил положения статьи 220 НК РФ<br /> - Уплатить рассчитанный налог в установленный срок во избежание штрафных санкций<br /> - В будущем при продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения (3 года для унаследованного имущества), учитывать пропорциональное распределение вычета</p> </li> <li> <p><strong>При необходимости дальнейшего обжалования</strong>:<br /> - Обжаловать решение можно в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 138 НК РФ<br /> - Судебное обжалование возможно только после обращения в вышестоящий налоговый орган</p> </li> </ol> <p>Для получения персональной консультации с учетом всех обстоятельств дела рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>