Налогообложение НДС при оказании услуг в электронной форме с иностранным ИП в рамках ЕАЭС

<h2 id="_1">Налогообложение НДС при получении электронных услуг от ИП из страны ЕАЭС</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь российским налогоплательщиком на УСН, получающим услуги по анализу данных и созданию баз данных от индивидуального предпринимателя из страны ЕАЭС. Услуги оказываются дистанционно через интернет. Оба участника сделки применяют упрощенную систему налогообложения и не являются плательщиками НДС.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Квалификация услуг как электронных</h4> <p>Услуги по анализу данных и созданию баз данных, оказываемые через интернет, подпадают под определение электронных услуг согласно НК РФ:</p> <blockquote> <p>"оказанием услуг в электронной форме признается оказание услуг через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет"... хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет"; ... оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 174.2 пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Особенности налогообложения в рамках ЕАЭС</h4> <p>Для операций между странами Евразийского экономического союза действуют специальные правила:</p> <blockquote> <p>"Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг" (Источник: Договор о ЕАЭС, статья 72 пункт 2)</p> <p>"При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме... местом реализации которых признается территория Российской Федерации... исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в качестве налоговых агентов" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 174.2 пункт 10.1)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Исключение для плательщиков УСН</h4> <p>Ключевое значение имеет следующее положение:</p> <blockquote> <p>"организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц, если иное не предусмотрено пунктом 5.2 настоящей статьи и пунктами 3 и 10.1 статьи 174.2 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 161 пункт 2)</p> </blockquote> <p>Статья 174.2 НК РФ, на которую есть ссылка, содержит специальные правила для электронных услуг, однако:</p> <blockquote> <p>"Если налогоплательщик одного государства-члена подлежит постановке на учет или состоит на учет в налоговом органе другого государства-члена по основаниям, указанным в пунктах 9 - 11 настоящего Порядка, то он представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию" (Источник: Договор о ЕАЭС, IV. Уплата НДС при оказании услуг в электронной форме, пункт 14)</p> </blockquote> <p>При этом организации на УСН обычно не признаются налоговыми агентами по НДС, если иное прямо не предусмотрено законом.</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Услуги квалифицируются как электронные</strong> - анализ данных и создание баз данных через интернет подпадают под определение электронных услуг.</p> </li> <li> <p><strong>Обязанность налогового агента не возникает</strong> - поскольку вы применяете упрощенную систему налогообложения, на вас не распространяется обязанность исчисления и уплаты НДС в качестве налогового агента при получении услуг от иностранного контрагента.</p> </li> <li> <p><strong>Особый режим ЕАЭС</strong> - несмотря на то, что услуги оказываются из страны ЕАЭС, это не изменяет вашего статуса как плательщика УСН, освобожденного от обязанностей налогового агента по НДС.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Убедитесь, что ваш контрагент действительно является резидентом страны ЕАЭС<br /> - Сохраняйте документальное подтверждение оказания услуг электронным способом<br /> - Проконсультируйтесь с адвокатом для анализа конкретных условий договора и налоговых последствий</p> </li> <li> <p><strong>Важное исключение</strong>: Если бы услуги оказывались не из страны ЕАЭС, а из третьей страны, правила могли бы быть иными, но в вашем случае применяется специальный режим ЕАЭС.</p> </li> </ol> <p>Для полной уверенности в правильности налогового учета данной операции рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве и вопросах ЕАЭС.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>