Требование налоговой инспекции о пояснениях по неправомерному применению ставки 1% при ведении бизнеса в другом регионе и учете льготы с 2024 года

<h2 id="1">Применение пониженной ставки УСН 1% при ведении деятельности в другом субъекте РФ</h2> <p>На основании вашего описания, налоговая инспекция усомнилась в правомерности применения вами пониженной налоговой ставки 1% по упрощенной системе налогообложения (УСН). Основная причина, вероятно, заключается в том, что вы зарегистрированы в одном субъекте РФ, а деятельность ведете в другом, где с 2024 года установлена региональная льгота. Требование о пояснениях — это этап камеральной налоговой проверки.</p> <h4 id="_1">Анализ ситуации</h4> <p>Вы правомерно получили требование о представлении пояснений, так как налоговый орган в ходе камеральной проверки выявил возможное несоответствие данных. Ключевой вопрос — имеете ли вы право применять ставку, установленную законом субъекта РФ, на территории которого фактически ведете деятельность, будучи зарегистрированным в другом регионе.</p> <h4 id="_2">Применимые нормы законодательства</h4> <ol> <li> <p><strong>Право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки по УСН.</strong> Налоговый кодекс предоставляет регионам такое право.<br /> &gt;"Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы... Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков." (Источник: НК РФ, Статья 346.20, пункт 1)<br /> Аналогичное правило, но со ставкой от 5% до 15%, действует для объекта "доходы минус расходы" (пункт 2 той же статьи).</p> </li> <li> <p><strong>Общий порядок уплаты налога по УСН.</strong> По умолчанию налог уплачивается по месту регистрации.<br /> &gt;"Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)." (Источник: НК РФ, Статья 346.21, пункт 6)<br /> Это означает, что налоговый орган по месту вашей регистрации проверяет декларацию и исходит из ставок, действующих в этом субъекте РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Порядок взаимодействия при камеральной проверке.</strong> Налоговая вправе запросить пояснения.<br /> &gt;"Если камеральной налоговой проверкой... выявлены ошибки в налоговой декларации... и (или) противоречия между сведениями... об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения..." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 3)<br /> &gt;"При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика... представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях... по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать... документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 6)</p> </li> <li> <p><strong>Возможные риски.</strong> Если применение льготной ставки будет признано неправомерным, это приведет к доначислению налога, пеням и штрафу.<br /> &gt;"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: НК РФ, Статья 122, пункт 1)</p> </li> </ol> <h4 id="_3">Выводы и рекомендации</h4> <p>Главная задача — доказать налоговому органу по месту вашей регистрации, что вы правомерно применили пониженную ставку 1%, установленную в субъекте РФ по месту ведения деятельности.</p> <p><strong>Ваши действия:</strong></p> <ol> <li> <p><strong>Подготовьте письменные пояснения.</strong> В ответе укажите:</p> <ul> <li>Реквизиты полученного требования.</li> <li>Конкретную причину применения ставки 1%: ссылку на региональный закон субъекта РФ <strong>по месту фактической деятельности</strong>, который устанавливает такую пониженную ставку для вашей категории налогоплательщиков или вида деятельности с 2024 года. Обязательно приложите копию этого закона или его релевантных статей.</li> <li>Обоснование, почему вы применяете ставку этого субъекта. В предоставленном контексте <strong>нет прямой нормы</strong>, разъясняющей эту ситуацию. Вам необходимо аргументировать свою позицию. Укажите, что деятельность осуществляется именно на территории того субъекта, где установлена льгота. Если у вас там есть обособленное подразделение (ОП) — это сильный аргумент, так как организация с ОП уплачивает налог по месту его нахождения в соответствующей доле. Если ОП нет, можно сослаться на то, что весь доход, облагаемый по УСН, получен от деятельности в этом регионе.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Соберите подтверждающие документы</strong> и приложите их к пояснениям:</p> <ul> <li>Копию регионального закона о пониженной ставке по УСН.</li> <li>Документы, подтверждающие ведение деятельности в другом субъекте: договоры аренды офиса/склада, договоры с контрагентами из того региона, транспортные накладные, акты выполненных работ.</li> <li>Если есть обособленное подразделение — копию уведомления о его создании, документы о постановке на учет в налоговой того региона.</li> <li>Копию уведомления о применении УСН (форма № 26.2-1), если в ней указывалась ставка.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Соблюдите сроки.</strong> По общему правилу, на дачу пояснений отводится <strong>5 рабочих дней</strong> с даты получения требования. Направьте ответ заказным письмом с описью вложения или через электронные сервисы (личный кабинет налогоплательщика), чтобы было подтверждение отправки.</p> </li> <li> <p><strong>Обратитесь к специалисту.</strong> Ситуация осложнена тем, что в НК РФ прямо не урегулирован вопрос применения региональной ставки субъекта, в котором вы не зарегистрированы, но ведете деятельность. Для корректного формирования юридической позиции и подготовки всех документов настоятельно рекомендую в срочном порядке проконсультироваться с <strong>адвокатом</strong> или налоговым консультантом, специализирующимся на УСН и межрегиональной деятельности.</p> </li> </ol> <p><strong>Итог:</strong> Активно и в установленный срок отреагируйте на требование, предоставив максимально полный пакет документов, обосновывающих ваше право на льготу. Это может предотвратить доначисление налогов и штрафов, а также развитие проверки в неблагоприятном для вас направлении.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>